2014年中級會計資格考試經濟法-企業所得稅法律制度
發布時間：2014-04-04 共2頁
一、單項選擇題(單項選擇題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分)
1．某法人企業總機構在北京，在沈陽、大連分設兩個二級分支機構，2010年沈陽分機構收入、工資、資產分別是80萬元、30萬元、40萬元；大連分機構收入、工資、資產分別是60萬元、40萬元、60萬元；2010年一季度總機構匯總計算應納稅額160萬元，沈陽分支機構一季度預繳所得稅稅款為()萬元。
A．37.60
B．67.2
C．75.2
D．82.3
正確答案:A解題思路：本題考核企業所得稅匯總納稅。沈陽分支機構分攤比例=0.35×[80÷(80+60)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[40÷(40+60)]=47%沈陽分支機構應預繳企業所得稅=160×47%×50%=37.60（萬元）
2．根據《企業所得稅法》規定，下列說法正確的是()。
A．企業發生的費用一律不得重復扣除
B．企業的不征稅收入產生的費用可以按一般的費用進行扣除
C．企業發生的工資都可以在稅前扣除
D．企業依照有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費可以扣除
正確答案:D解題思路：本題考核企業所得稅前扣除項目的相關規定。選項A，除企業所得稅法和本條例另有規定外，企業實際發生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復扣除，如三新費用可以加計扣除，支付給殘疾人員的工資也可以加計扣除；選項B，企業不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除；選項C，企業發生的合理的工資、薪金支出準予據實扣除，這里強調合理，并不是均可以扣除。
3．2010年某企業當年實現自產貨物銷售收入500萬元，當年發生計入銷售費用中的廣告費60萬元，企業上年還有35萬元的廣告費沒有在稅前扣除，企業當年可以稅前扣除的廣告費是()萬元。
A．15
B．60
C．75
D．95
正確答案:C解題思路：本題考核企業所得稅中廣告費扣除限額。企業當年的廣告費扣除標準為不超過當年銷售（營業）收入的15%，超過部分可以結轉以后年度扣除。當年準予扣除的廣告費=500×15%=75（萬元），因此當年發生的60萬元可以全部扣除，同時，還可以扣除上年結轉的35萬元中的15萬元，即企業當年可以扣除的廣告費是75萬元。上年剩余的20萬元留待以后年度結轉扣除。
4．某企業注冊資本為3000萬元。2008年按同期金融機構貸款利率從其關聯方借款6800萬元，發生借款利息408萬元。該企業在計算企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的利息金額為()萬元。
A．408
B．360
C．180
D．90
正確答案:B解題思路：本題考核資本弱化規則。根據規定，企業實際支付給關聯方的利息支出，除另有規定外，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：除金融企業外的其他企業為2：1。該企業的注冊資本為3000萬元，關聯方債權性投資不應超過3000×2=6000（萬元），現借款6800萬元，準予扣除的利息金額是6000萬元產生的利息，即6000÷6800×408=360(萬元)。
5．根據《企業所得稅法》的規定，扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起()日內繳入國庫。
A．7
B．10
C．15
D．5
正確答案:A解題思路：本題考核企業所得稅扣繳稅款的規定。扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內繳入國庫。
6．以下各項中，最低折舊年限為3年的固定資產是()。
A．家具
B．小汽車
C．火車
D．電子設備
正確答案:D解題思路：本題考核固定資產折舊年限的相關規定。家具的最低折舊年限為5年；小汽車的最低折舊年限為4年；火車的最低折舊年限為10年；電子設備的最低折舊年限為3年。
7．某美國企業未在中國設立機構場所，2010年初為境內企業提供一項專利使用權，合同約定使用期限為兩年并分兩年支付費用，境內企業共需要支付費用200萬元，則境內企業2010年應扣繳的所得稅為()萬元。
A．10
B．20
C．9.5
D．19
正確答案:A解題思路：本題考核非居民企業應納稅額的計算。對于在中國境內未設立機構、場所的非居民企業，其取得的特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。因此題目中的專利使用權按照每年的收入全額計算所得稅，境內企業應扣繳的所得稅=200÷2×10%=10（萬元）
8．假設我國居民公司在2010年度來自境內所得8萬元，來自境外稅后收益2萬元。已經在境外繳納所得稅0.5萬元。境內外所得稅稅率分別為25%和20%，則2010年該公司在我國應納企業所得稅為()萬元。
A．2.9
B．2
C．2.5
D．2.125
正確答案:D解題思路：本題考核企業所得稅境外所得稅額抵免的計算。該公司2010年境內外應納稅所得額=8+2+0.5=10.5（萬元），境外已納稅額0.5萬元，抵免限額=(2+0.5)×25%=0.625（萬元）>0.5（萬元），該公司2010年應在我國應納企業所得稅=10.5×25%-0.5=2.125（萬元）。
9．某生產企業在2010年發生財務費用300萬元，其中包括用于在建工程支付的銀行貸款利息180萬元和企業擴大再生產向其他企業支付借款1500萬元的本年利息120萬元(同期銀行貸款年利率為6%)。企業當年準予扣除的財務費用是()萬元。
A．300
B．180
C．120
D．90
正確答案:D解題思路：本題考核點是利息費用的扣除。在建工程應負擔的貸款利息180萬元，在計算應納稅所得額時不得扣除。擴大再生產的利息支出在不超過同期銀行貸款利率的限額內扣除，準予扣除的財務費用=1500×6%=90（萬元）。
10．某境內居民企業2012年銷售收入3000萬元，固定資產處置收益30萬元，業務招待費支出30萬元。根據企業所得稅法律制度的規定，該企業在計算應納稅所得額時，準予在稅前扣除的業務招待費支出是()萬元。
A．30
B．15
C．15.15
D．18
正確答案:B解題思路：(1)在計算業務招待費的扣除限額時，銷售（營業）收入包括主營業務收入、其他業務收入、視同銷售收入，但不包括營業外收入（固定資產處置收益30萬元）；(2)業務招待費×60%=30×60%=18（萬元）>銷售（營業）收入×5‰=3000×5‰=15（萬元），業務招待費的扣除限額為15萬元，該企業業務招待費的實際發生額為30萬元，準予在稅前扣除的業務招待費支出為15萬元。
