2007年中級會計職稱考試《中級會計實務》沖刺模擬試題三
發布時間：2014-02-22 共5頁
五、綜合題
1. 母公司和其全資子公司有關事項如下：
（1）母公司2008年1月1日結存的存貨中含有從其全資子公司購入的存貨60萬元，該批存貨子公司的銷售毛利率為15%。2008年度子公司向母公司銷售商品，售價為351萬元（含增值稅），母公司另支付運雜費等支出2萬元。子公司2008年度的銷售毛利率為20%，母公司2008年度將子公司的一部分存貨對外銷售，實現的銷售收入為300萬元，銷售成本為250萬元。母公司對存貨的發出采用先進先出法核算。
（2）2008年3月20日子公司向母公司銷售一件商品，售價為23.4萬元（含增值稅），銷售成本為16萬元，母公司購入上述商品后作為固定資產并于當月投入到行政管理部門使用，母公司另支付運雜費等支出1萬元，固定資產預計使用年限為5年，無殘值，按平均年限法計提折舊。母公司和子公司均為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率均為17%。
（3）2008年10月1日，母公司以113.5萬元的價格收購子公司發行的三年期一次還本付息的債券作為持有至到期投資。該債券票面金額為100萬元，票面利率為6%，由子公司于2007年1月1日按面值發行。因實際利率與票面利率差別較小，母公司對債券溢價折價采用直線法攤銷。
要求：
（1）編制2008年度與存貨相關的抵銷分錄；
（2）計算母公司從子公司購入的固定資產的入賬價值，編制2008年度與固定資產相關的抵銷分錄；
（3）編制母公司2008年10月1日購入債券及年末計提利息、將初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷的會計分錄，編制2008年度與內部債券相關的會計分錄。
2. 紫玉股份有限公司為發行A股的上市公司（以下簡稱紫玉公司），適用的增值稅稅率為17%。2007年年度報告在2008年3月15日經董事會批準報出。在2007年年報審計中，注冊會計師發現了下列情況：
（1）2007年12月31日紫玉公司擁有甲公司80%的股權，甲公司資產總額4000萬元，負債總額4500萬元，因資不抵債生產經營處于困難境地，為此，紫玉公司決定不將甲公司納入合并范圍。為幫助甲公司擺脫困境，紫玉公司董事會決定在2008年再投入2000萬元對甲公司進行技術改造，以提高甲公司產品的競爭能力。
（2）2007年7月1日紫玉公司銷售一臺大型設備給乙公司，采取分期付款方式銷售，分別在2008年6月末、2009年6月末和2010年6月末各收取1000萬元（不含增值稅），共計3000萬元。紫玉公司在發出商品時未確認收入，經詢問，紫玉公司將在約定的收款日按約定收款金額分別確認收入。
已知該大型設備的成本為2100萬元，銀行同期貸款利率為6%。紫玉公司在發出商品時的賬務處理是：
借：發出商品2100
貸：庫存商品2100
（3）2007年10月1日，紫玉公司用閑置資金購入股票450萬元，作為交易性金融資產，至年末該股票的收盤價為420萬元，紫玉公司將跌價損失沖減了資本公積30萬元。紫玉公司的賬務處理是：
借：資本公積——其他資本公積30
貸：交易性金融資產30
（4）2007年6月30日，紫玉公司支付現金800萬元購入用于出租的房屋，將該房屋作為投資性房地產，采用公允價值模式計量。紫玉公司的購入時的賬務處理是：
借：投資性房地產800
貸：銀行存款800
2007年末該房屋的公允價值為850萬元，紫玉公司將公允價值變動計入當期損益：
借：投資性房地產50
貸：公允價值變動損益50
將下半年租金收入60萬元計入投資收益：
借：銀行存款60
貸：投資收益60
經了解，紫玉公司處于偏僻地區的出租用房屋，因無法取得公允價值采用成本模式計量。在成本模式下，房屋的折舊年限為20年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。
（5）2006年1月，紫玉公司支付2000萬元購入一項非專利技術，作為無形資產入賬。因攤銷年限無法確定，未對該非專利技術進行攤銷。2006年末，該非專利技術出現減值的跡象，紫玉公司計提了200萬元的資產減值損失。2007年年末，紫玉公司認為該減值的因素已經消失，將計提的資產減值損失作了全額沖回。紫玉公司的賬務處理是：
借：無形資產減值準備200
貸：資產減值損失200
（6）2007年12月20日，紫玉公司準備將一臺五成新設備出售。該設備原值為400萬元，已提折舊200萬元，未計提減值準備；在轉換為持有待售資產時，其公允價值減去處置費用的金額為230萬元。紫玉公司的賬務處理是：
借：累計折舊30
貸：公允價值變動損益30
（7）2007年12月18日，紫玉公司對丙公司銷售商品一批，取得收入5000萬元（不含稅），貨款未收。2008年1月，丙公司提出該商品存在質量問題要求退貨，紫玉公司經與丙公司反復協商，達成一致意見：紫玉公司給予折讓5%，丙公司放棄退貨的要求。紫玉公司在開出紅字增值稅專用發票后，在2008年1月所作的賬務處理是：
借：主營業務收入（5000×5%）250
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）42.5
貸：應收賬款292.5
要求：
（1）分析說明紫玉公司不將甲公司納入合并范圍是否正確。
（2）分析說明紫玉公司業務（2）~（7）的會計處理是否正確，如不正確，請作更正（不考慮所得稅影響）。
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