2009年《中級會計實務》考試考前密押5套題(3)
發布時間：2014-02-22 共9頁
(1)對東軟公司2007年執行新企業會計準則涉及的交易性金融資產、投資性房地產支付編制追溯調整的會計分錄(涉及所得稅的與所得稅政策變更一起調整)：
①借：交易性金融資產 2400
貸：短期投資 1800
盈余公積 60
利潤分配——未分配利潤 540
②借：投資性房地產——成本 3000
投資性房地產——公允價值變動 1000
累計折舊 150
貸：固定資產 3000
盈余公積 115
利潤分配——未分配利潤 1035
(2)編寫東軟公司2006年(1)至(6)事項的會計處理：
①借：資產減值損失 150
貸：壞賬準備 150
②2006年從被投資方取得投資收益時：
借：長期股權投資 210
貸：投資收益 210
③借：銷售費用——產品質量保證 550
貸：預計負債 550
④2006年1月1日取得持有至到期投資時：
借：持有至到期投資——成本 3000
——利息調整 200
貸：銀行存款 3200
2006年末：
借：應收利息 150
貸：持有至到期投資——利息調整 15.60
投資收益 134.40
⑤會計上固定資產計提折舊的分錄：
借：管理費用 800
貸：累計折舊 800
⑥2006年末存貨計提跌價準備的分錄：
借：資產減值損失 350
貸：存貨跌價準備 350
(3)確定表中所列資產、負債在2006年末的賬面價值和計稅基礎，編制所得稅政策變更的調整分錄：
借：遞延所得稅資產 358.75(1435×25%)
盈余公積 10.35
利潤分配——未分配利潤 93.11
貸：遞延所得稅負債 462.21[1750×25%+210/(1-15%)×(25%-15%)]
