中級會計職稱考前沖刺：中級會計實務模考題
發布時間：2014-02-22 共10頁
A.2.40
B.4.80
C.7.20
D.9.60
標準答案： b
解析：購入時：
借：銀行存款——美元戶(240×6.57) 1576.8
財務費用 7.2
貸：銀行存款——人民幣戶(240×6.6) 1584
3月31日計算外幣銀行存款的匯兌損益：
借：銀行存款——美元戶(240×(6.58-6.57))2.4
貸：財務費用 2.4
2009年3月所產生的匯兌損失=7.2-2.4=4.8(萬元人民幣)。
12、 甲公司20×7年12月3日與乙公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產品價款總額260000元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;乙公司應在甲公司發出產品后1個月內支付款項，乙公司收到A產品后3個月內如發現質量問題有權退貨。銷售A產品成本總額為200000元。甲公司于20×7年12月10日發出A產品，并開具增值稅專用發票。根據歷史經驗，甲公司估計A產品的退貨率為30%，至20×7年12月31日止，上述已銷售的A產品尚未發生退回。按照稅法規定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發票申請單》時開具紅字增值稅專用發票，并作減少當期應納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間不會變更;甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。甲公司于20×7年度財務報告批準對外報出前，A產品尚未發生退回。甲公司因銷售A產品于20×7年度確認的遞延所得稅費用是( )。
A.-4500元
B. 0元
C.4500元
D.-15000元
標準答案： a
解析：20×7年12月31日確認估計的銷售退回，會計分錄為：
借：主營業務收入 260000×30%
貸：主營業務成本 200000×30%
其他應付款 60000×30%
其他應付款的賬面價值為18000元，計稅基礎為0，產生可抵扣暫時性差異18000元，應確認遞延所得稅資產18000×25%=4500元。
13、 甲公司自行建造某項生產用型設備，該設備由A、B、C、D四個部件組成。建造過程中發生外購設備和材料成本7320萬元，人工成本1200萬元，資本化的借款費用1920萬元，安裝費用1140萬元，為達到正常運轉發生測試費600萬元，外聘專業人員服務費360萬元，員工培訓費120元。20×5年1月，該設備達到預定可使用狀態并投入使用。該設備整體預計使用年限為15年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C、D各部件在達到預定可使用狀態時的公允價值分別為3360萬元、2880萬元、4800萬元、2160萬元，各部件的預計使用年限分別為10年、15年、20年和12年。甲公司該設備20×5年度應計提的折舊額是( )。
A.744.33萬元
B.825.55萬元
C.900.60萬元
D.1149.50萬元
標準答案： b
解析：對于構成固定資產的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業提供經濟利益，從而適應不同的折舊率或者折舊方法，同時各組成部分實際上是以獨立的方式為企業提供經濟利益。因此，企業應將其各組成部分單獨確認為單項固定資產。A部件的成本=12 540÷(3 360+2 880+4 800+2 160)×3 360=3 192(萬元)
B部件的成本=12 540÷(3 360+2 880+4 800+2 160)×2 880=2 736(萬元)
C部件的成本=12 540÷(3 360+2 880+4 800+2 160)×4 800=4 560(萬元)
D部件的成本=12 540÷(3 360+2 880+4 800+2 160)×2 160=2 052(萬元)
甲公司該設備20×5年度應計提的折舊額=3 192÷10×11/12+2 736÷15×11/12+4 560÷20×11/12+2 052÷12×11/12=825.55(萬元)。
14、 20×6年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款5000萬元，借款期限為2年，年利率為5%，借款利息按季支付。乙公司于20×6年10月1日正式開工興建廠房，預計工期1年3個月，工程采用出包方式。乙公司于開工日、20×6年12月31日、20×7年5月1日分別支付工程進度款1200萬元、1000萬元、1500萬元。因可預見的氣候原因，工程于20×7年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于20×7年12月31日達到預定可使用狀態，乙公司于當日支付剩余款項800萬元。乙公司自借入款項起，將閑置的借款資金投資于固定收益債券，月收益率為0.4%。乙公司于20×7年度應予資本化的專門借款費用是( )。
A.121.93萬元
B.163.6萬元
C.205.2萬元
D.250萬元
標準答案： b
解析：乙公司于20X7年度應予資本化的專門借款費用=5000×5%-2800×0.4%×4-1300×0.4%×8=163.6萬元。注意：工程的中斷屬于正常中斷，且連續時間不超過3個月，不需要暫停資本化。
15、 按照《企業會計準則—資產減值》規定，下列資產中應當定期進行減值測試的是( )。
A.遞延所得稅資產
B. 使用壽命有限的無形資產
C.采用成本模式進行后續計量的投資性房地產
D.商譽
標準答案： d
解析：選項A不屬于資產減值準則規范。選項B，如果無形資產的使用壽命是確定的，則只有在其出現減值跡象時才進行減值測試。選項C應當在其出現減值跡象時進行減值測試。只有商譽和使用年限不確定的無形資產應定期進行減值測試，至少每年一次，所以這里的最佳答案是D選項。
