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　　1．下列有關注冊稅務師行業特點的表述正確的有()。

　　A．稅務代理人必須是經批準具有稅務代理執業資格的注冊稅務師和稅務師事務所

　　B．注冊稅務師不得代理應由稅務機關行使的行政職權

　　C．因稅務代理人的工作過失而產生的稅收法律責任，應由納稅人、扣繳義務人承擔

　　D．稅務代理法律關系的建立可以改變被代理人一方相關的稅收法律責任

　　E．稅務代理雙方可以自由約定代理事項

 

　　正確答案:ABC解題思路：選項D錯誤，稅務代理法律關系的建立不得改變被代理人一方相關的稅收法律責任，這是稅收法律責任不轉嫁性的體現；選項E錯誤，注冊稅務師承辦一切代理業務，都要以法律、法規為指針，其所有活動都必須在法律、法規規定的范圍進行。

 

　　2．下列業務中，符合"稅收法律責任的不轉嫁性"規定的有()。

　　A．稅務師事務所在承攬業務時，承諾由于本所原因造成委托人發生損失的，由本所承擔賠償責任

　　B．稅務師事務所由于工作失誤，造成委托人未按時納稅申報，稅務機關要求委托人繳納應繳未繳稅款

　　C．稅務師事務所由于工作失誤，造成委托人納稅申報有誤，該所被稅務機關處以未繳稅款1倍的罰款

　　D．稅務師事務所為了多招攬業務，承諾全面代理涉稅業務的客戶，在代理期間，因本所原因導致委托人納稅方面的所有罰款，均由本所承擔，并且對稅務機關查補的應納未納稅款承擔50%

　　E．稅務師事務所承諾，如果因為事務所的原因造成委托方損失，事務所愿承擔民事賠償責任

 

　　正確答案:ABCE解題思路：稅收法律責任不轉嫁性是指納稅人或者扣繳義務人不能因建立代理關系而轉移征納關系。若因代理人工作過失而導致納稅人、扣繳義務人產生損失的，納稅人、扣繳義務人可以通過民事訴訟程序向代理人提出賠償要求。選項D錯誤，稅務機關查補的稅款，應當由委托人自行繳納，事務所承擔稅款的50%不符合規定。

 

　　3．下列關于注冊稅務師從事稅務代理活動的表述，說法正確的有()。

　　A．代理關系的建立要符合代理雙方的共同意愿

　　B．在代理過程中，代理人還應充分體現被代理人的所有意愿，在被代理人授權的范圍內開展活動

　　C．客觀公正地開展代理活動是稅務代理的一項重要原則

　　D．稅務代理必須依法代理

　　E．注冊稅務師必須客觀、公正的開展稅務代理活動

 

　　正確答案:ACDE解題思路：選項B錯誤，注冊稅務師在執業規程中，代理人應充分體現被代理人的合法意愿，在被代理人授權的范圍內開展活動。注意這里是要體現被代理人的"合法意愿"，而不是"所有意愿"，即不包括"不合法的意愿"。

 

　　4．下列報考人員中，符合規定，可以依法參加注冊稅務師執業資格考試的有()。

　　A．趙某為物理學碩士，在某研究院從事生物研究工作8年

　　B．錢某為人力資源專業大專畢業生，畢業11年，前4年在公司做行政助理，后調財務科擔任會計工作至今

　　C．孫某為經濟學博士，自工作以來一直在某大學從事教育工作

　　D．李某為法學類大專畢業生，畢業后已在律師事務所從事法律工作6年

　　E．周某取得本科經濟學和管理學雙學位，在稅務師事務所從事稅務代理滿5年

 

　　正確答案:CDE解題思路：選項A錯誤，趙某為非經濟類、法學類碩士，從事經濟、法律工作滿兩年才可報考注稅，但趙某從事生物研究工作，所以，不符合報考條件；選項B錯誤，錢某為非經濟類、法學類大專畢業生，畢業后從事經濟、法律工作滿8年可以報考注稅，但錢某只從事經濟類工作7年，所以，不符合報考條件。

 

　　5．下列事項中屬于注冊稅務師執業需履行的義務的有()。

　　A．注冊稅務師應當對稅收政策存在的問題向稅務機關提出意見和修改建議

　　B．注冊稅務師應當在對外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對其真實性、合法性負責

　　C．注冊稅務師對執業中知悉的委托人商業秘密，負有保密義務

　　D．注冊稅務師應當對業務助理人員的工作進行指導與審核，并對其工作結果負責

　　E．注冊稅務師與委托人有利害關系的，應當回避；委托人有權要求其回避

 

　　正確答案:BCDE解題思路：選項A是注冊稅務師執業享有的權利。

 

　　6．注冊稅務師開展涉稅服務的范圍包括()。

　　A．提供代辦稅務登記、辦理納稅和退稅、減免稅申報、建賬記賬

　　B．辦理增值稅一般納稅人資格認定申請

　　C．利用主機共享服務系統為增值稅小規模納稅人代開增值稅專用發票

　　D．代為制作涉稅文書

　　E．開展稅務咨詢（顧問）、稅收籌劃、涉稅培訓等涉稅服務業務

 

　　正確答案:ABDE解題思路：選項C錯誤，只有主管稅務機關才能為增值稅小規模納稅人代開增值稅專用發票。

 

　　7．注冊稅務師在執業過程中，不得有下列行為()。

　　A．執業期間，買賣委托人的股票、債券

　　B．索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財物

　　C．利用執業之便，謀取其他不正當的利益

　　D．進行稅收籌劃

　　E．允許他人以本人名義執業

 

　　正確答案:ABCE解題思路：注冊稅務師在執業過程中，不得有下列行為：(1)執業期間，買賣委托人的股票、債券；(2)索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財物，或者利用執業之便，謀取其他不正當的利益；(3)允許他人以本人名義執業；(4)向稅務機關工作人員行賄或者指使、誘導委托人行賄；(5)其他違反法律、行政法規的行為。

 

　　三、簡答題(每小題5分)

 

　　1．怎樣認識稅務代理的地位與作用？

 

　　正確答案:

　　稅務代理所從事的是稅收中介服務，處于稅務機關與納稅人之間，一方面，作為納稅人、扣繳義務人社會化辦稅服務的角色，以高智能的服務獲取經濟利益；另一方面，稅務代理并沒有依法征稅的權力，它只能以中介的身份協調處理有關稅收事宜。

　　稅務代理在稅收征納關系中的作用主要有：

　　（1）稅務代理有利于促進依法治稅。為了監督稅務機關正確地行使權力，納稅人奉公守法，誠實納稅，就必須通過社會中介機構建立監督保障體系。

　　（2）稅務代理有利于完善稅收征管的監督制約機制。通過稅務代理制度可以建立起征管、稽查、稅務代理相互制約的新型征管體系。

　　（3）稅務代理有利于增強納稅人自覺納稅的意識。納稅人通過注冊稅務師的幫助，可以更好地履行納稅義務。

　　（4）稅務代理有利于維護納稅人的合法權益。注冊稅務師可就征納雙方的稅收爭議代理稅務聽證和稅務行政復議，對于納稅人、扣繳義務人依法維護自身合法權益的事項也可受托代理。

 

　　2．怎樣理解注冊稅務師執業的基本原則？

 

　　正確答案:

　　注冊稅務師開展稅務代理業務要遵守執業原則，并始終恪守自身的職業道德。

　　（1）自愿委托的原則。稅務代理屬于委托代理，注冊稅務師要在納稅人、扣繳義務人自愿要求的前提下建立稅務代理關系。另一方面，稅務代理機構也要根據自身的條件與力量決定是否接受代理事項。稅務代理機構不得通過行政機關強行迫使納稅人、扣繳義務人接受代理。

　　（2）依法代理的原則。根據國家法律、法規的有關規定，注冊稅務師受托稅務代理事項，在具體執業的過程中，應按稅收法律、法規的規定進行操作，不能超越規定的代理范圍。

　　（3）獨立、公正原則。稅務代理是征納雙方的橋梁與紐帶，要站在獨立、公正的立場上依法維護納稅人的合法權益，并指導納稅人、扣繳義務人正確履行稅法規定的各項義務，依法合理納稅。

　　（4）維護國家利益和保護委托人合法權益的原則。