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　　1．下列各項中，屬于稅收管理權限中的稅收管理權的是()。

　　A．稅法審議權

　　B．稅種的開征與停征權

　　C．稅法的解釋權

　　D．稅目的增減與稅率的調整權

　　E．減免稅的審批權

 

　　正確答案:BCDE解題思路：選項A錯誤，稅法審議權屬于稅收立法權，而不屬于稅收管轄權。

 

　　2．納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當在稅務機關辦理的事宜包括()。

　　A．結清稅款

　　B．結清滯納金、罰款

　　C．繳回稅務登記證

　　D．封存發票

　　E．繳回其他稅務證件

 

　　正確答案:ABCE解題思路：納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金和罰款、繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件。

 

　　3．下列關于賬簿設置的表述中，錯誤的有()。

　　A．扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

　　B．從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證之日起30日內將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送主管稅務機關備案

　　C．納稅人、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機儲存的會計記錄可視同會計賬簿，不必打印成書面資料

　　D．生產經營規模小又確無建賬能力的納稅人，若聘請專業機構或者財會人員有實際困難的，經縣以上稅務機關批準，可以按照規定建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者安裝稅控裝置

　　E．從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證之日起15日內將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送主管稅務機關備案

 

　　正確答案:BC解題思路：選項B錯誤，從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證之日起15日內將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送主管稅務機關備案。選項C錯誤，在計算機中儲存的會計記錄應當打印成書面會計記錄，對于計算機輸出的完整的書面記錄可視同會計賬簿。

 

　　4．下列有關納稅申報具體要求的表述中，正確的有()。

　　A．實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式

　　B．納稅人享受免稅待遇的，在免稅期間可以不辦理納稅申報

　　C．納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報的，可以延期辦理；但是應在不可抗力情形消除后立即向稅務相關報告。稅務機關應查明事實，予以核準

　　D．納稅人按照規定的期限辦理納稅申報確有困難，需要延期的，應當在60天內向稅務機關提出書面申請，即可在申請的延期內辦理稅款結算

　　E．納稅人當期未發生納稅義務，可以不辦理納稅申報

 

　　正確答案:AC解題思路：選項B錯誤，納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。選項D錯誤，納稅人按照規定的期限辦理納稅申報確有困難，需要延期的，應當在規定的期限內向稅務機關提出書面延期申請，經稅務機關核準，在核準的期限內辦理。選項E錯誤，納稅人不論當期是否發生納稅義務，除經稅務機關批準外，均應按規定辦理納稅申報。

 

　　5．納稅評估工作中，下列應當作為納稅評估重點分析對象的有()。

　　A．綜合審核對比分析中發現有問題或疑點的納稅人

　　B．重點稅源戶

　　C．特殊行業的企業

　　D．稅負變化

　　E．長時間零稅負和負稅負申報

 

　　正確答案:ABE解題思路：綜合審核對比分析中發現有問題或疑點的納稅人要作為重點評估分析對象；重點稅源戶、特殊行業的重點企業、稅負異常變化、長時間零稅負和負稅負申報、納稅信用等級低下、日常管理和稅務檢查中發現較多問題的納稅人要列為納稅評估的重點分析對象。

 

　　6．下列關于稅收強制執行措施的表述中，正確的有()。

　　A．稅收強制執行措施不適用于扣繳義務人

　　B．作為家庭唯一代步工具的轎車，不在稅收強制執行的范圍之內

　　C．稅務機關采取強制執行措施時，可對納稅人未繳納的滯納金同時強制執行

　　D．稅務機關可對未按期繳納工薪收入個人所得稅的個人實施稅收強制執行措施

　　E．個人及其扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在實施稅收強制執行措施的范圍之內

 

　　正確答案:CE解題思路：選項A錯誤，稅收強制執行不僅適用于納稅人，也適用于扣繳義務人；選項B錯誤，作為家庭使用的轎車，也在稅收強制執行的范圍內；選項D錯誤，稅務機關不可以對未按期繳納工薪收入個人所得稅的個人實施稅收強制執行措施。

 

　　7．2012年7月，稅務機關對所屬納稅人進行定期檢查時，發現甲企業2012年4月的應納增值稅款10萬元，至今沒有繳納，同時發現企業有以下債權，則該項稅款優先于()項債權。

　　A．2011年8月向銀行貸款100萬元，期限為半年，貸款方式為無擔保貸款

　　B．2012年1月賒購材料一批，約定在2012年3月末歸還材料款，至今未還

　　C．2012年2月以自產的產品作為抵押物將上年欠其他企業的借款轉為抵押債權

　　D．2012年3月，由于銷售渠道違法，被工商局處以罰款20萬元，企業尚未交付罰款

　　E．2012年7月，企業委托運輸企業運輸購進材料，由于現金流量不足，被運輸企業將材料留置

 

　　正確答案:ABDE解題思路：選項C錯誤，稅務機關征收的稅款，稅收優先于無擔保債權，法律另有規定的除外；納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收應當優先于抵押權、質權、留置權執行。納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優先于罰款、沒收違法所得。選項C抵押發生在欠稅之前，不能適用稅收優先的原則。

 

　　三、簡答題(每小題5分)

 

　　1．某企業財務人員2009年6月采取虛假的納稅申報手段少繳營業稅8萬元。2013年7月，稅務人員在稅務檢查中發現了這一問題，要求追征這筆稅款。該企業財務人員認為時間已過3年，超過了稅務機關的追征期，不應再繳納這筆稅款。

　　要求：作為注冊稅務師，請判斷稅務機關可否追征該筆稅款，為什么？

 

　　正確答案:

　　稅務機關可以追征該筆稅款。《稅收征收管理法》第五十二條規定，對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款。從案情可以看出，該企業少繳稅款并非是計算失誤，而是違反稅法，采取虛假納稅申報，其行為在性質上已構成偷稅。因此，稅務機關可以無限期追征。

 

　　2．2013年9月10日，甲企業向某縣國稅局一分局申報8月應納增值稅50萬元。由于年底資金周轉困難，該企業只繳納了30萬元。9月11日，一分局對該企業下達了《限期繳納稅款通知書》，限其9月20日前將剩余的20萬元欠稅款繳清，但企業到期仍未繳納。于是，一分局依法采取了稅收強制執行措施，扣押該企業小汽車一輛，準備拍賣以抵繳欠稅。

　　與此同時，縣工商銀行向法院提出訴訟請求，稱2013年7月，該企業在銀行貸款時，將這輛小汽車用于抵押擔保，現貸款到期，該企業未償還貸款和利息，請求扣押這輛小汽車。于是，縣人民法院決定依法將這輛小汽車扣押。

　　要求：請判斷稅務機關的處理是否適當？

 

　　正確答案:

　　納稅人欠繳稅款發生在2013年9月11日，而納稅人在2013年7月貸款時，已經將該小汽車設定抵押擔保了，是設定抵押擔保在前，發生欠繳稅款在后。納稅人的小汽車已經被設定抵押擔保貸款，因此不應適用稅收優先原則。稅務機關應解除對該企業這輛小汽車的扣押，交由縣人民法院依法處理。