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　　1．具備下列條件的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬的有()。

　　A．銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人月銷售（營(yíng)業(yè)）額在40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上

　　B．注冊(cè)資金在30萬元以上

　　C．從事營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人月營(yíng)業(yè)額在5000元以下的，或者月銷售收入在10000元以下的

　　D．從事營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人月營(yíng)業(yè)額在5000元至15000元，或者月銷售收入在10000元以下的

　　E．從事營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人月營(yíng)業(yè)額在5000元至15000元，或者月銷售收入在10000元至30000元的

 

　　正確答案:AB解題思路：具備下列條件之一的個(gè)體工商戶應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬：①注冊(cè)資金在20萬元以上；②銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人月銷售（營(yíng)業(yè)）額在40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上；③省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。因此，本題中只有選項(xiàng)A、B符合設(shè)置復(fù)式賬的條件。

 

　　2．下列個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬的有()。

　　A．個(gè)體工商戶趙某注冊(cè)資金30萬元

　　B．個(gè)體工商戶錢某每月的營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額10000元

　　C．個(gè)體工商戶孫某每月的貨物批發(fā)收入70000元

　　D．個(gè)體工商戶李某生產(chǎn)小工藝制品月銷售額40000元

　　E．個(gè)體工商戶周某每月商品零售收入30000元

 

　　正確答案:CD解題思路：具備下列條件之一的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬，并積極創(chuàng)造條件設(shè)置復(fù)式賬：

　　(1)注冊(cè)資金在10萬元以上20萬元以下的；

　　(2)銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人月銷售（營(yíng)業(yè)）額在15000元至40000元；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元的；

　　(3)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬的其他情形。

 

　　3．個(gè)體工商戶按照規(guī)定建立復(fù)式賬的，復(fù)式賬簿中的()賬簿必須采用訂本式。

　　A．總賬

　　B．應(yīng)收賬款

　　C．存貨

　　D．現(xiàn)金日記賬

　　E．銀行存款日記賬

 

　　正確答案:ADE解題思路：對(duì)于建立復(fù)式賬的個(gè)體工商戶，復(fù)式賬簿中的現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬必須采用訂本式賬簿，其他賬簿可根據(jù)業(yè)務(wù)的實(shí)際發(fā)生情況選用活頁式賬簿。

 

　　4．個(gè)體工商戶發(fā)生的下列支出，可在稅前扣除的有()。

　　A．違約金

　　B．固定資產(chǎn)盤虧

　　C．固定資產(chǎn)報(bào)廢毀損

　　D．行政部門的罰款

　　E．產(chǎn)品滯銷變價(jià)損失

 

　　正確答案:ABCE解題思路：行政部門的罰款屬于行政性處罰，不得在稅前扣除。

 

　　5．下列項(xiàng)目在計(jì)算個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得在稅前列支的有()。

　　A．符合條件的廣告費(fèi)支出

　　B．銀行貸款逾期罰息

　　C．直接贊助貧困生學(xué)費(fèi)支出

　　D．業(yè)主生病住院費(fèi)用

　　E．公益性捐贈(zèng)支出超過限額的部分

 

　　正確答案:CDE解題思路：選項(xiàng)B，銀行貸款逾期罰息不屬于行政性罰款，稅前可以扣除；選項(xiàng)C、D，各種贊助支出以及用于個(gè)人和家庭的支出均為個(gè)體戶計(jì)稅前不允許扣除的項(xiàng)目；選項(xiàng)E，公益性捐贈(zèng)支出超過限額的部分，不允許在稅前扣除。

 

　　三、簡(jiǎn)答題(每小題5分)

 

　　1．簡(jiǎn)述建賬建制代理記賬的適用范圍與意義。

 

　　正確答案:

　　建賬建制代理記賬的適用范圍與意義根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅收征管強(qiáng)化查賬征收工作的意見》，個(gè)體、私營(yíng)業(yè)戶可自行建賬，也可以聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代理建賬，具體范圍如下：

　　（1）有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的個(gè)體、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)業(yè)戶。

　　（2）名為國(guó)有或集體，實(shí)為個(gè)體、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)業(yè)戶。

　　（3）個(gè)人租賃、承包經(jīng)營(yíng)企業(yè)。

　　（4）對(duì)于經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，確無建賬能力的業(yè)戶，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可暫不建賬或不設(shè)置賬簿。在個(gè)體、私營(yíng)業(yè)戶中全面實(shí)行建賬，一方面可以發(fā)展中介機(jī)構(gòu)稅務(wù)代理的市場(chǎng)；另一方面可以為查賬征收奠定基礎(chǔ)，規(guī)范個(gè)體工商業(yè)戶的財(cái)務(wù)核算，強(qiáng)化征收管理，促進(jìn)個(gè)體、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

 

　　2．簡(jiǎn)述代建個(gè)體工商戶復(fù)式賬會(huì)計(jì)制度的基本內(nèi)容。

 

　　正確答案:

　　代建個(gè)體工商戶復(fù)式賬會(huì)計(jì)制度的基本內(nèi)容

　　（1）注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)按照個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，為業(yè)戶代建復(fù)式賬簿，按資產(chǎn)類、負(fù)債類、業(yè)主權(quán)益類、成本類、損益類設(shè)置會(huì)計(jì)科目，在不影響會(huì)計(jì)核算要求和正確計(jì)算個(gè)人所得稅的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增加、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。

　　（2）個(gè)體工商戶的復(fù)式賬簿中的現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬，必須使用訂本式賬簿，其他賬簿可根據(jù)業(yè)務(wù)的實(shí)際發(fā)生情況選用活頁賬簿。

　　（3）根據(jù)個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度和《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》，按年編制資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤(rùn)表，報(bào)送主管財(cái)稅機(jī)關(guān)審查。

 

　　四、綜合分析題

 

　　1．某個(gè)體戶小百貨商店，系增值稅小規(guī)模納稅人，從業(yè)人員3人，采用簡(jiǎn)易賬進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，現(xiàn)委托北方稅務(wù)師事務(wù)所代理記賬和納稅申報(bào)，2012年10月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　（1）8日，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅1000元、城市維護(hù)建設(shè)稅70元、教育費(fèi)附加30元，共計(jì)1100元，以銀行存款付訖。

　　（2）10日，本月1～10日銷售商品累計(jì)收到貨款3952元，并已送存銀行。其中：營(yíng)業(yè)收入3800元，應(yīng)繳增值稅152元。

　　（3）12日，購(gòu)進(jìn)商品一批，價(jià)值5000元，增值稅850元，運(yùn)雜費(fèi)70元。

　　（4）13日，投資人家屬去醫(yī)院看病，從商店拿走現(xiàn)金1000元。

　　（5）15日，支付水電費(fèi)700元。

　　（6）17日，收到"火鍋城"歸還之前欠貨款5000元。

　　（7）18日，購(gòu)買經(jīng)營(yíng)用三輪車一輛，價(jià)款1300元。

　　（8）20日，本月11～20日，銷售商品，收到貨款5200元，其中營(yíng)業(yè)收入5000元，應(yīng)繳增值稅200元。

　　（9）22日，從××批發(fā)部購(gòu)進(jìn)商品一批，總進(jìn)價(jià)4000元，以現(xiàn)金支付部分貨款2000元，運(yùn)雜費(fèi)100元，其余部分未付。

　　（10）24日，購(gòu)入賬簿及辦公用品320元，購(gòu)買印花稅票30元。

　　（11）25日，出售多余不用的柜臺(tái)、貨架，售價(jià)1200元，賬面凈值為900元。

　　（12）26日，銷售給"辣不怕"火鍋城商品一批，價(jià)值2600元，其中營(yíng)業(yè)收入2500元，應(yīng)繳增值稅100元，貨款尚未收到。

　　（13）27日，投資人從貨款中支出現(xiàn)金351元，為其子女預(yù)交下月份幼兒園托兒費(fèi)。

　　（14）31日，本月21～31日銷售商品，收到貨款8320元，其中：營(yíng)業(yè)收入8000元，應(yīng)繳增值稅320元。

　　（15）31日，按照加權(quán)平均法實(shí)地盤點(diǎn)，月末庫(kù)存產(chǎn)品按倒擠的方法結(jié)轉(zhuǎn)本月已售產(chǎn)品的成本為14500元。

　　（16）31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月份應(yīng)付從業(yè)人員工資：3×400=1200（元）

　　（17）31日，提取本月份固定資產(chǎn)折舊費(fèi)300元，其中：經(jīng)營(yíng)用房屋160元，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用運(yùn)輸工具、家具等140元。

　　（18）月末盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)過期和變質(zhì)食品一批，價(jià)值150元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)列作營(yíng)業(yè)費(fèi)用處理。

　　（19）將本月"營(yíng)業(yè)收入"總額轉(zhuǎn)入"本年應(yīng)稅所得"賬戶。

　　（20）計(jì)提本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。

　　（21）將本月"營(yíng)業(yè)費(fèi)用"總額轉(zhuǎn)入"本年應(yīng)稅所得"科目。

　　（22）將本月經(jīng)營(yíng)所得轉(zhuǎn)入"業(yè)主資金"賬戶。

　　要求：

　　（1）代理編制記賬憑證（會(huì)計(jì)分錄）。

　　（2）計(jì)算本月應(yīng)繳增值稅，并作上繳時(shí)的會(huì)計(jì)處理。

 

　　正確答案:

　　（1）代理編制會(huì)計(jì)分錄

　　①借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅1000

　　--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅70

　　--應(yīng)交教育費(fèi)附加30

　　貸：銀行存款1100

　　②借：銀行存款3952

　　貸：營(yíng)業(yè)收入3800

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅152

　　③

　　借：存貨5850

　　營(yíng)業(yè)費(fèi)用70

　　貸：現(xiàn)金及存款5920

　　④借：業(yè)主資金1000

　　貸：現(xiàn)金及存款1000

　　⑤借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用700

　　貸：現(xiàn)金及存款700

　　⑥借：現(xiàn)金及存款5000

　　貸：應(yīng)收款項(xiàng)--火鍋城5000

　　⑦借：長(zhǎng)期資產(chǎn)1300

　　貸：現(xiàn)金及存款1300

　　⑧借：現(xiàn)金及存款5200

　　貸：營(yíng)業(yè)收入5000

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅200

　　⑨借：存貨2000

　　營(yíng)業(yè)費(fèi)用100

　　貸：現(xiàn)金及存款2100

　　未付款部分

　　借：存貨2000

　　貸：應(yīng)付款項(xiàng)--××批發(fā)部2000

　　⑩借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用350

　　貸：現(xiàn)金及存款350

　　借：現(xiàn)金及存款1200

　　貸：長(zhǎng)期資產(chǎn)900

　　營(yíng)業(yè)費(fèi)用300

　　借：應(yīng)收款項(xiàng)--"辣不怕"火鍋城2600

　　貸：營(yíng)業(yè)收入2500

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅100

　　借：業(yè)主資金351

　　貸：現(xiàn)金及存款351

　　借：現(xiàn)金及存款8320

　　貸：營(yíng)業(yè)收入8000

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅320

　　借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用14500

　　貸：存貨14500

　　借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用1200

　　貸：應(yīng)付款項(xiàng)1200

　　借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用300

　　貸：長(zhǎng)期資產(chǎn)300

　　借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用150

　　貸：存貨150

　　借：營(yíng)業(yè)收入19300

　　貸：本年應(yīng)稅所得19300

　　借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用77.2

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅54.04

　　--應(yīng)交教育費(fèi)附加23.16

　　借：本年應(yīng)稅所得17147.2

　　貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用17147.2

　　借：本年應(yīng)稅所得2152.8

　　貸：業(yè)主資金2152.8

　　（2）本月應(yīng)繳增值稅=（3800+5000+2500+8000）×3%=579（元）次月初，企業(yè)上繳增值稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅579

　　貸：現(xiàn)金及存款579