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　　1．產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)是在產(chǎn)權(quán)的買賣、交換、繼承、贈(zèng)與、分割等產(chǎn)權(quán)主體變更過(guò)程中，由產(chǎn)權(quán)出讓人與受讓人之間訂立的民事法律文書。下列項(xiàng)目中屬于我國(guó)印花稅"產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)"征稅范圍的有()。

　　A．轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)合同

　　B．專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

　　C．非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同

　　D．轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)使用權(quán)合同

　　E．土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

 

　　正確答案:ADE解題思路：專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同，屬于技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，按照"技術(shù)合同"貼花。

 

　　2．下列憑證，需要計(jì)征印花稅的有()。

　　A．專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

　　B．農(nóng)產(chǎn)品加工合同

　　C．企業(yè)之間簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

　　D．無(wú)息、貼息貸款合同

　　E．企業(yè)改制前簽訂的但是尚未履行的已經(jīng)貼花的應(yīng)稅合同，改制后變更了執(zhí)行主體，但是其余條款未作變動(dòng)且改制前已貼花的

 

　　正確答案:ABC解題思路：選項(xiàng)A:專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)當(dāng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)貼花；選項(xiàng)B：國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同免征印花稅，但是加工合同不免稅；選項(xiàng)D:無(wú)息、貼息貸款合同免予貼花；選項(xiàng)E：企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應(yīng)稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對(duì)僅改變執(zhí)行主體，其余條款未作變動(dòng)且改制前已貼花的，不再貼花。

 

　　3．注冊(cè)稅務(wù)師接受委托代理納稅人進(jìn)行印花稅納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)注意()。

　　A．了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所屬的行業(yè)以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的特點(diǎn)，確定應(yīng)稅憑證可能發(fā)生的主要范圍

　　B．核查企業(yè)當(dāng)期書立的購(gòu)銷合同、加工承攬合同、貨物運(yùn)輸合同、技術(shù)合同、營(yíng)業(yè)賬簿、衛(wèi)生許可證等，按合同金額和適用的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額

　　C．核查企業(yè)具有合同性質(zhì)的票據(jù)、單據(jù)

　　D．對(duì)于加工承攬合同、貨物運(yùn)輸合同等在計(jì)稅時(shí)可作一定金額扣除的應(yīng)稅憑證，還應(yīng)核查計(jì)稅金額與扣除金額，確定計(jì)稅依據(jù)

　　E．如果企業(yè)應(yīng)稅憑證種類多，納稅次數(shù)發(fā)生頻繁，且金額較大，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)采取匯總繳納的方法

 

　　正確答案:ACDE解題思路：衛(wèi)生許可證不是印花稅的征稅范圍，所以選項(xiàng)B不正確。

 

　　4．下列各項(xiàng)中，不繳納土地增值稅的有()。

　　A．轉(zhuǎn)讓抵押貸款的房屋

　　B．房地產(chǎn)的代建房行為

　　C．房地產(chǎn)重新評(píng)估而使房地產(chǎn)升值

　　D．因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)

　　E．出借企業(yè)閑置的辦公室

 

　　正確答案:BCDE解題思路：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，抵押貸款的房屋轉(zhuǎn)讓，也屬于房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅；選項(xiàng)BCE:房地產(chǎn)的代建房行為、重新評(píng)估增值和出借不動(dòng)產(chǎn)，沒有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收土地增值稅；選項(xiàng)D屬于免稅范圍。

 

　　5．下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)、征稅范圍的表述中，正確的有()。

　　A．由受托方提供原材料的加工、定做合同，應(yīng)就加工費(fèi)金額和原材料金額之和依照加工承攬合同計(jì)稅貼花

　　B．由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花

　　C．貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅金額中不包括裝卸費(fèi)

　　D．已稅合同修訂后增加金額的，應(yīng)補(bǔ)貼印花

　　E．企業(yè)只需就財(cái)會(huì)部門設(shè)置的賬簿貼花

 

　　正確答案:BCD解題思路：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按"加工承攬合同"、"購(gòu)銷合同"計(jì)稅；合同中未分別記載的，則應(yīng)就全部金額依照"加工承攬合同"計(jì)稅貼花；選項(xiàng)E錯(cuò)誤，對(duì)采用一級(jí)核算形式的單位，只就財(cái)會(huì)部門設(shè)置的賬簿貼花；采用分級(jí)核算形式的，除財(cái)會(huì)部門的賬簿應(yīng)貼花之外，財(cái)會(huì)部門設(shè)置在其他部門和車間的明細(xì)分類賬，也應(yīng)按規(guī)定貼花。

 

　　三、簡(jiǎn)答題(每小題5分)

 

　　1．某運(yùn)輸公司2013年7月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)與甲廠簽訂貨物運(yùn)輸合同，合同所載運(yùn)輸費(fèi)用40萬(wàn)元（其中裝卸費(fèi)5000元），另注明倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用2萬(wàn)元。

　　(2)與乙廠簽訂貨物運(yùn)輸合同，合同所載運(yùn)輸費(fèi)用和倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用合計(jì)60萬(wàn)元。

　　(3)與某汽車修配廠簽訂汽車修理合同，合同約定：由修配廠提供價(jià)值2.8萬(wàn)元的修理用零部件、1.2萬(wàn)元的輔助材料，修配廠收取修理費(fèi)3萬(wàn)元。

　　(4)與甲貨運(yùn)公司簽訂汽車租賃合同，將本公司4輛閑置汽車出租給甲貨運(yùn)公司，租賃汽車總價(jià)值60萬(wàn)元，租期2年，每輛每年租金2.4萬(wàn)元。

　　(5)與乙貨運(yùn)公司簽訂汽車租賃合同，將本公司另1輛閑置汽車出租給乙貨運(yùn)公司，租賃汽車價(jià)值15萬(wàn)元，每輛年租金2.4萬(wàn)元，雙方未約定具體租期。

　　針對(duì)上述業(yè)務(wù)，該企業(yè)自行計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納印花稅的計(jì)算過(guò)程如下：

　　應(yīng)納印花稅=(400000+20000)×0.5‰+600000×0.5‰+(12000+28000+30000)×0.5‰+4×24000×1‰+24000×1‰=665（元）

　　注冊(cè)稅務(wù)師審核后，認(rèn)為該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納印花稅計(jì)算錯(cuò)誤。

　　問題：假如你作為注冊(cè)稅務(wù)師，請(qǐng)逐項(xiàng)分析指出該公司當(dāng)月應(yīng)納印花稅的計(jì)算不合理的地方，并正確計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納印花稅。

 

　　正確答案:

　　(1)與甲廠簽訂的貨物運(yùn)輸合同，屬于同一憑證，載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率的合同，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花。貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為運(yùn)輸費(fèi)用，但不包括裝卸費(fèi)用；倉(cāng)儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用。

　　與甲廠簽訂的貨物運(yùn)輸合同應(yīng)納的印花稅=(400000-5000)×0.5‰+20000×1‰=217.5（元）

　　(2)與乙廠簽訂的貨物運(yùn)輸合同，屬于同一憑證，載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率的合同，如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花，因此應(yīng)按倉(cāng)儲(chǔ)保管合同適用稅率計(jì)稅。

　　與乙廠簽訂的貨物運(yùn)輸合同應(yīng)納的印花稅=600000×1‰=600（元）

　　(3)與某汽車修配廠簽訂的汽車修理合同，屬于同一憑證，載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率的合同，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花。由修配廠提供的零部件和輔助材料，按購(gòu)銷合同計(jì)稅貼花；修配廠收取的加工費(fèi)，按加工承攬合同計(jì)稅貼花。

　　與某汽車修配廠簽訂的汽車修理合同應(yīng)納的印花稅=(12000+28000)×0.3‰+30000×0.5‰=27（元）

　　(4)與甲貨運(yùn)公司簽訂的汽車租賃合同，應(yīng)以租賃金額為計(jì)稅依據(jù)。

　　與甲貨運(yùn)公司簽訂的汽車租賃合同應(yīng)納的印花稅=4×24000×2×1‰：192（元）

　　(5)與乙貨運(yùn)公司簽訂的汽車租賃合同，由于租賃期限未定，因此無(wú)法確定計(jì)稅金額，在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。

　　與乙貨運(yùn)公司簽訂的汽車租賃合同應(yīng)納的印花稅為5元該公司本月應(yīng)納印花稅=217.5+600+27+192+5=1041.5（元）

 

　　四、綜合分析題

 

　　1．某中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)2012年10月簽訂銷售合同3份，總金額100萬(wàn)元，加工承攬合同一份，合同規(guī)定的加工費(fèi)30萬(wàn)元，工商管理部門核發(fā)商標(biāo)注冊(cè)證2份，投資方匯入應(yīng)繳資本金100萬(wàn)元，簽訂財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同2份，保險(xiǎn)費(fèi)15萬(wàn)元，以上所有應(yīng)繳納印花稅，企業(yè)均以銀行存款付訖，并決定分3個(gè)月攤?cè)胗嘘P(guān)費(fèi)用中。請(qǐng)代該企業(yè)計(jì)算應(yīng)繳納的印花稅，并作相應(yīng)會(huì)計(jì)處理。

 

　　正確答案:

　　（1）計(jì)算應(yīng)繳印花稅

　　①購(gòu)銷合同：100萬(wàn)元×0.3‰=300（元）

　　②加工承攬合同：30萬(wàn)元×0.5‰=150（元）

　　③商標(biāo)注冊(cè)證：2×5=10（元）

　　④新增資本金：100萬(wàn)元×0.5‰=500（元）

　　⑤財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同：15萬(wàn)元×1‰=150（元）

　　合計(jì)：1110元

　　（2）相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理

　　①企業(yè)繳稅時(shí)：

　　借：待攤費(fèi)用1110

　　貸：銀行存款1110

　　②分期攤銷：每月應(yīng)攤銷的金額為：1110÷3=370（元）

　　借：管理費(fèi)用370

　　貸：待攤費(fèi)用370

　　③以后兩期攤銷時(shí)作相同的會(huì)計(jì)分錄。