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　　范例五
　　某紡織有限公司系由臺灣A公司通過其在香港舉辦的B公司投資成立的獨資企業。公司投資額為210.6萬美元。企業自1990年5月開業以來，長期虧損，至1992年底累計虧損115342.12元，1993年企業賬面微利30683.65元，尚不足彌補以前年度虧損。根據企業報表費用憑證及管理費用賬簿的數字發現，企業1993年度賬上列支管理費用64928.46美元，折合人民幣340620.73元，為支付給臺灣A公司貸款的利息費用。經測算，支付該筆利息的年利率為12％，而同期國際金融市場美元貸款年利率為8％左右。顯然公司列支利息高于正常利息水平，屬于關聯企業之間通過支付利息轉移利潤的行為。
　　鑒于企業到期未能提供稅務部門要其提供的有關舉證材料，稅務機關依據稅法規定對企業列支的這筆利息按正常利率進行調整。
　　1貸款金額＝64928.46÷12％＝541070.50（美元）采集者退散
　　2正常利率支付利息＝541070.5×8％＝43285.64美元×5.2461＝227080.79元
　　3調整費用同時調增利潤：采集者退散
　　340620.73－227080.79＝113539.94元
　　4調整后企業1993年度利潤為：
　　30683.65＋113539.94＝144223.59元
　　5彌補開業至1992年底的累計虧損115342.12元后，尚有利潤：
　　144223.59－115342.12＝28881.47元
　　可見1993年為企業的第一個獲利年度。