2008會計職稱《初級會計實務》第3章講義
發(fā)布時間：2010-01-19 共7頁
(三)應交營業(yè)稅
1.營業(yè)稅概述
包括：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。
2.營業(yè)稅的核算
營業(yè)稅額=營業(yè)額*適用稅率
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應交稅費-應交營業(yè)稅
重點：銷售不動產(chǎn)或轉讓無形資產(chǎn)
1.銷售不動產(chǎn)：通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，借方反映清理固定資產(chǎn)的凈值和清理的稅費，貸方反映清理的收入，借貸方差額計入清理損益，即營業(yè)外收支。
例題見教材P158頁(3-48)
2.轉讓無形資產(chǎn)：
舉例：06年1月1日購買一項專利權，價款為10萬元，預計使用10年。07年1月1日又將其賣掉，以9.5萬元賣出，假設此項交易要交10%的營業(yè)稅。
購買時
借：無形資產(chǎn) 10
貸：銀行存款 10
06年年末攤銷
借：管理費用 1
貸：累計攤銷 1
出售時
借：銀行存款 9.5
累計攤銷 1
營業(yè)外支出 0.45
貸：無形資產(chǎn) 10
應交稅費-應交營業(yè)稅 0.95
(四)其他應交稅費【這些小稅種跟經(jīng)濟法基礎聯(lián)系緊密】
1.應交資源稅
對外銷售應稅產(chǎn)品的資源稅記入“營業(yè)稅金及附加”
自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的資源稅記入“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等
2.應交城市維護建設稅
它是以增值稅、消費稅、營業(yè)稅為計稅依據(jù)。
企業(yè)應交的城建稅應記入“營業(yè)稅金及附加”
3.應交教育費附加
是以增值稅、消費稅、營業(yè)稅為計稅依據(jù)。
4.應交土地增值稅
指在我國境內有償轉讓土地使用權及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權的單位和個人，就其土地增值額征收的一種稅。
土地增值額是轉讓收入減去規(guī)定扣除項目金額后的余額。
如果企業(yè)的土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目中核算的，轉讓時應交的土地增值稅，應通過“固定資產(chǎn)清理”核算。如果土地使用權在“無形資產(chǎn)”科目中核算的，同營業(yè)稅核算。
5.應交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補償費
都是記入“管理費用”核算(印花稅也通過“管理費用”核算)
6.應交個人所得稅
借：應付職工薪酬
貸：應交稅費-應交個人所得稅
六、應付利息
短期借款、長期借款、企業(yè)債券等的利息都在此科目核算。
計算利息時：
借：財務費用
貸：應付利息
實際支付時：
借：應付利息
貸：銀行存款
