2014年注冊會計師執(zhí)業(yè)資格考試稅法-企業(yè)所得稅（綜合題）
發(fā)布時間：2014-04-16 共2頁
一、綜合題
1．某小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年度自行核算的相關(guān)數(shù)據(jù)為：全年取得產(chǎn)品銷售收入總額68000萬元，應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本45800萬元。2009年2月經(jīng)聘請的會計師事務(wù)所對2008年度的經(jīng)營情況進行審核，發(fā)現(xiàn)以下相關(guān)問題：
12月20日收到代銷公司代銷5輛小汽車的代銷清單及貨款163.8萬元（小汽車每輛成本價20萬元，與代銷公司不含稅結(jié)算價28萬元）。企業(yè)會計處理為：
借：銀行存款--代銷汽車款1638000
貸：預(yù)收賬款--代銷汽車款1638000
則該企業(yè)的銷售收入和銷售成本是多少？
正確答案:
按照規(guī)定采取代銷方式銷售貨物，應(yīng)以收到代銷清單或收到貨款的當(dāng)天確認(rèn)收入，該企業(yè)將收到的銀行存款記入"預(yù)收賬款"科目核算不正確。
應(yīng)調(diào)增收入=28×5=140（萬元），同時調(diào)增銷售成本100萬元。
因此，該企業(yè)2008年度產(chǎn)品銷售收入總額=68000+140=68140（萬元），扣除的產(chǎn)品銷售成本總額=45800+100=45900（萬元）。
第二個問題，與出口退稅結(jié)合掌握，企業(yè)外銷貨物的成本要包括不予免征和抵扣的增值稅。
2．某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售彩色電視機，假定2012年度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
(1)銷售彩電取得不含稅收入8600萬元，與彩電配比的銷售成本5660萬元；
(2)轉(zhuǎn)讓自然科學(xué)領(lǐng)域的技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費用100萬元；
(3)出租設(shè)備取得租金收入200萬元，接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料價款50萬元、增值稅進項稅額8.5萬元，取得國債利息收入30萬元；
(4)購進原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額510萬元；支付購料運輸費用共計230萬元，取得運輸發(fā)票。
已知：該企業(yè)取得相關(guān)票據(jù)均通過認(rèn)證；不考慮地方教育附加。
要求計算：
(1)企業(yè)2012年應(yīng)繳納的增值稅；
(2)企業(yè)2012年應(yīng)繳納的營業(yè)稅；
(3)企業(yè)2012年應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加；
(4)企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時可扣除的稅金。
正確答案:
(1)企業(yè)2012年應(yīng)繳納的增值稅=8600×17%-(8.5+510+230×7%)=1462-534.6=927.4（萬元）
(2)企業(yè)2012年應(yīng)繳納的營業(yè)稅：
700萬元技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅。
租金收入應(yīng)納營業(yè)稅=200×5%=10（萬元）
(3)企業(yè)2012年應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加=(927.4+10)×(7%+3%)=93.74（萬元）
(4)企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時可扣除的稅金=10+93.74=103.74（萬元）。
3．某居民企業(yè)2012年應(yīng)付職工工資380萬元，實際為本企業(yè)雇員支付工資300萬元、獎金40萬元、地區(qū)補貼20萬元，假定該企業(yè)工資、薪金支出符合合理性標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)年職工．福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費可在企業(yè)所得稅前列支的限額是多少。
正確答案:
其當(dāng)年可在企業(yè)所得稅前列示的工資總額為=300+40+20=360（萬元）
其當(dāng)年可在企業(yè)所得稅前列支的職工福利費限額=360×14%=50.4（萬元）
其當(dāng)年可在企業(yè)所得稅前列支的工會經(jīng)費限額=360×2%=7.2（萬元）
其當(dāng)年可在企業(yè)所得稅前列支的職工教育經(jīng)費限額=360×2.5%=9（萬元）。
4．某大型咨詢公司總機構(gòu)設(shè)在我國某大城市，除在該大城市設(shè)立具有獨立經(jīng)營職能的評估分支機構(gòu)（該評估分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額與管理職能部門能分開核算）外，還分別在我國A、B兩省省城設(shè)有從事咨詢業(yè)務(wù)的二級分支機構(gòu)。該咨詢公司實行以實際利潤額按季預(yù)繳分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅的辦法，根據(jù)2013年第一季度報表得知，公司第一季度取得咨詢收入共計360萬元、發(fā)生的稅前可扣除的成本費用共計260.2萬元（不含營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加）。此外，從公司以前年度報表中得知評估分支機構(gòu)和A、B兩省的二級分支機構(gòu)2012年末有關(guān)資料如下：
其他相關(guān)資料：營業(yè)稅稅率為5%，城建稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%，地方教育附加征收率為2%。
要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。
(1)計算公司2013年第一季度應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。
(2)計算公司2013年第一季度共計應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅。
(3)簡要回答總分機構(gòu)企業(yè)所得稅的征收管理辦法。
(4)簡要回答分支機構(gòu)分?jǐn)偙壤挠嬎愎健?/div>
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(5)計算評估分支機構(gòu)2013年第一季度的分?jǐn)偙壤?/div>
(6)計算評估分支機構(gòu)2013年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅。
(7)計算A省分支機構(gòu)2013年第一季度的分?jǐn)偙壤?/div>
(8)計算A省分支機構(gòu)2013年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅。
(9)計算B省分支機構(gòu)2013年第一季度的分?jǐn)偙壤?/div>
(10)計算B省分支機構(gòu)2013年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅。
(11)計算總機構(gòu)2013年第一季度就地預(yù)繳的企業(yè)所得稅。
(12)計算總機構(gòu)2013年第一季度預(yù)繳中央國庫的企業(yè)所得稅。
正確答案:
(1)2013年第一季度應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加=360×5%×(1+7%+3%+2%)=20.16（萬元）
(2)2013年第一季度共計應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅=(360-260.2-20.16)×25%=79.64×25%=19.91（萬元）
(3)居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)、場所（以下稱分支機構(gòu)）的，該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè)（另有規(guī)定者除外）。企業(yè)實行"統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫"的企業(yè)所得稅征收管理辦法。
(4)總機構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素，將統(tǒng)一計算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的50%在各分支機構(gòu)之間進行分?jǐn)偅倷C構(gòu)在省市同時設(shè)有分支機構(gòu)的，同樣按三個因素分?jǐn)偅７謹(jǐn)倳r三個因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30，計算公式如下：
某分支機構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35×（該分支機構(gòu)營業(yè)收入／各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和）+0.35×（該分支機構(gòu)職工薪酬／各分支機構(gòu)職工薪酬之和）+0.30×（該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額／各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和）
(5)評估分支機構(gòu)2013年第一季度的分?jǐn)偙壤?0.35×(2000/11600)+0.35×(200/1340)+0.30×(1100/5200)=6.03%+5.22%+6.35%=17.60%
(6)評估分支機構(gòu)2013年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅=19.91×50%×17.60%=1.75（萬元）
(7)A省分支機構(gòu)2013年第一季度的分?jǐn)偙壤?0.35×(4000/11600)+0.35×(500/1340)+0.30×(1500/5200)=12.07%+13.06%+8.65010=33.78%
(8)A省分支機構(gòu)2013年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅=19.91×50%×33.78%=3.36（萬元）
(9)B省分支機構(gòu)2013年第一季度的分?jǐn)偙壤?0.35×(5600/11600)+0.35×(640/1340)+0.30×(2600/5200)=16.90%+16.72%+15%=48.62%
(10)B省分支機構(gòu)2013年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅=19.91×50%×48.62%=4.84（萬元）
(11)總機構(gòu)2013年第一季度就地預(yù)繳的企業(yè)所得稅=19.91×25%=4.98（萬元）總機構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的25%，就地辦理繳庫
(12)總機構(gòu)2013年第一季度預(yù)繳中央國庫的企業(yè)所得稅=19.91×25%=4.98（萬元）
總機構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的剩余25%，就地全額繳入中央國庫，所繳納稅款收入60%為中央收入，40%由財政部按照2004年至2006年各省市三年實際分享企業(yè)所得稅占地方分享總額的比例定期向各省市分配。
5．某摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，企業(yè)有固定資產(chǎn)價值18000萬元（其中生產(chǎn)經(jīng)營使用的房產(chǎn)原值為12000萬元），生產(chǎn)經(jīng)營占地面積80000平方米。2012年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)全年生產(chǎn)兩輪摩托車200000輛，每輛生產(chǎn)成本0.28萬元、市場不含稅銷售價0.46萬元。全年銷售兩輪摩托車190000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入87400萬元。由于部分摩托車由該生產(chǎn)企業(yè)直接送貨，運輸合同記載取得送貨的運輸費收入468萬元并開具普通發(fā)票。
(2)全年生產(chǎn)三輪摩托車30000輛，每輛生產(chǎn)成本0.22萬元、市場不含稅銷售價0.36萬元。全年銷售三輪摩托車28000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入10080萬元。
(3)全年外購原材料均取得增值稅專用發(fā)票，購貨合同記載支付材料價款共計35000萬元、增值稅進項稅額5950萬元。運輸合同記載支付運輸公司的運輸費用1100萬元，取得運輸公司開具的公路內(nèi)河運輸發(fā)票。
(4)全年發(fā)生管理費用11000萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費用900萬元，新技術(shù)研究開發(fā)費用800萬元，支付其他企業(yè)管理費300萬元；不含印花稅和房產(chǎn)稅；因管理不善庫存原材料損失618.6萬元，其中含運費成本18.6萬元）、銷售費用7600萬元、財務(wù)費用2100萬元。
(5)全年發(fā)生營業(yè)外支出3600萬元（其中含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐贈500萬元）。
(6)6月10日，取得直接投資境內(nèi)居民企業(yè)分配的股息收入130萬元，已知境內(nèi)被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%。
(7)8月20日，取得摩托車代銷商贊助的一批原材料并取得增值稅專用發(fā)票，注明材料金額
30萬元、增值稅5.1萬元。
(8)10月6日，該摩托車生產(chǎn)企業(yè)合并一家小型股份公司，股份公司全部資產(chǎn)公允價值為5700萬元、全部負(fù)債為3200萬元、未超過彌補年限的虧損額為620萬元。合并時摩托車生產(chǎn)企業(yè)給股份公司的股權(quán)支付額為2300萬元、銀行存款200萬元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。
(9)12月20日，取得到期的國債利息收入90萬元（假定當(dāng)年國家發(fā)行的最長期限的國債年利率為6%）；取得直接投資境外公司分配的股息收入170萬元，已知該股息收入在境外承擔(dān)的總稅負(fù)為15%。
(10)2012年度，該摩托車生產(chǎn)企業(yè)自行計算的應(yīng)繳納的各種稅款如下：
①增值稅=(87400+10080)×17%-5950-1100×7%=16571.6-5950-77=10544.6（萬元）
②消費稅=(87400+10080)×10%=9748（萬元）
③城建稅、教育費附加=(10544.6+9748)×(7%+3%)=2029.26（萬元）
④城鎮(zhèn)土地使用稅=80000×4÷10000=32（萬元）
⑤企業(yè)所得稅：
應(yīng)納稅所得額=87400+468+10080-190000×0.28-28000×0.22-11000-7600-2100-3600+130+170+90-9748-2029.26=2900.74（萬元）
企業(yè)所得稅=(2900.74-620)×25%=570.19（萬元）
（說明：假定該企業(yè)適用增值稅稅率17%、兩輪摩托車和三輪摩托車消費稅稅率10%、城市維護建設(shè)稅稅率7%、教育費附加征收率3%、不考慮地方教育附加，計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%、城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額每平方米4元、企業(yè)所得稅稅率25%。）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題（涉及計算的，請列出計算步驟）。
(1)分別指出企業(yè)自行計算繳納稅款（企業(yè)所得稅除外）的錯誤之處，簡單說明理由，并計算應(yīng)補（退）的各種稅款（企業(yè)所得稅除外）。
(2)計算企業(yè)2012年度實現(xiàn)的會計利潤總額。
(3)分別指出企業(yè)所得稅計算的錯誤之處，簡單說明理由，并計算應(yīng)補（退）的企業(yè)所得稅。
正確答案:
(1)分析錯誤并計算應(yīng)補稅額
①增值稅計算有誤。開具普通發(fā)票收取的運費收入應(yīng)作為價外費用計算增值稅銷項稅；受贈材料的進項稅額可以抵扣；因管理不善造成的原材料損失，屬于非正常損失，應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。
應(yīng)補繳增值稅=468/(1+17%)×17%-5.1+(618.6-18.6)×17%+18.6/(1-7%)×7%=166.3（萬元）
②消費稅計算有誤。開具普通發(fā)票收取的運費收入應(yīng)作為價外費用計算消費稅。
應(yīng)補繳消費稅=468/(1+17%)×10%=40（萬元）
③應(yīng)補繳城建稅和教育費附加=(166.3+40)×(7%+3%)=20.63（萬元）
④應(yīng)補繳房產(chǎn)稅=12000×(1-20%)×1.2%=115.2（萬元）
⑤應(yīng)補繳印花稅=(87400+10080+35000)×0.3‰+(468+1100)×0.5‰=39.74+0.78=40.52（萬元）
(2)計算會計利潤
收入總額=87400+468/(1+17%)+10080+30+5.1+130+90+170=98305.1（萬元）
成本=190000×0.28+28000×0.22=59360（萬元）
利潤總額=98305.1-59360-11000-115.2-40.52-7600-2100-3600-103.4-(9748+40)-2029.26-20,63=2548.09（萬元）
(3)企業(yè)所得稅的計算有誤
該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費可扣除金額計算有誤
業(yè)務(wù)招待費限額標(biāo)準(zhǔn)1=900×60%=540（萬元）>標(biāo)準(zhǔn)2=［87400+10080+468/(1+17%)］×5‰=489.4（萬元），取較小者為扣除限額。
業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=900-489.4=410.6（萬元）
新技術(shù)研發(fā)費可加扣50%，加扣金額=800×50%=400（萬元）。
支付其他企業(yè)的管理費300萬元不得扣除。
捐贈扣除限額=2548.09×12%=305.77（萬元），實際捐贈500萬元。調(diào)增應(yīng)納稅所得額=500-305.77=194.23（萬元）
直接投資境內(nèi)居民企業(yè)分配的130萬元股息收入和90萬元國債利息收入都屬于免稅收入。
可彌補合并企業(yè)虧損=(5700-3200)×6%=150（萬元）
境內(nèi)應(yīng)納稅所得額-2548.09+410.6+194.23-400+300-130-90-150-170=2512.92（萬元）
境內(nèi)應(yīng)納所得稅額=2512.92×25%=628.23（萬元）
境外所得抵扣限額=170/(1-15%)×25%=50（萬元）
境外所得實際繳納企業(yè)所得稅=170/(1-15%)×15%=30（萬元）
該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=628.23+50-30=648.23（萬元）
應(yīng)補繳企業(yè)所得稅=648.23-570.19=78.04（萬元）。
6．某小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年度自行核算的相關(guān)數(shù)據(jù)為：全年取得產(chǎn)品銷售收入總額68000萬元，應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本45800萬元，應(yīng)扣除的營業(yè)稅金及附加9250萬元，應(yīng)扣除的銷售費用3600萬元、管理費用2900萬元、財務(wù)費用870萬元。另外，取得營業(yè)外收入320萬元以及直接投資其他居民企業(yè)分回的股息收入550萬元，發(fā)生營業(yè)外支出1050萬元，全年實現(xiàn)會計利潤5400萬元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅1350萬元。
2013年2月經(jīng)聘請的會計師事務(wù)所對2012年度的經(jīng)營情況進行審核，發(fā)現(xiàn)以下相關(guān)問題：
(1)12月20日收到代銷公司代銷5輛小汽車的代銷清單及貨款163.8萬元（小汽車每輛成本價20萬元，與代銷公司不含稅結(jié)算價28萬元）。企業(yè)會計處理為：
借：銀行存款--代銷汽車款1638000
貸：預(yù)收賬款--代銷汽車款1638000
(2)管理費用中含有業(yè)務(wù)招待費280萬元、新技術(shù)研究開發(fā)費用120萬元。
(3)營業(yè)外支出中含該企業(yè)通過公益性社會團體向某山區(qū)中小學(xué)捐款800萬元。
(4)成本費用中含2012年度實際發(fā)生的工資費用3000萬元、職工福利費480萬元、職工教育經(jīng)費70萬元，實際撥繳的工會經(jīng)費90萬元（取得合法憑證）。
(5)7月10日購入一臺符合有關(guān)目錄要求的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得的普通發(fā)票上注明金額200萬元、增值稅額34萬元，當(dāng)月投入使用，當(dāng)年已經(jīng)計提了折舊費用11.7萬元。
（說明：該企業(yè)生產(chǎn)的小汽車適用消費稅稅率為9%、城市維護建設(shè)稅稅率為7%、教育費附加征收率為3%、不考慮地方教育附加；12月末"應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅"賬戶借方無余額；假定購入并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備使用期限為10年，不考慮殘值）
要求：(1)填列《企業(yè)所得稅計算表》中的金額。
(2)針對《企業(yè)所得稅計算表》第13～17行所列項目需作納稅調(diào)整增加的情況，逐一說明調(diào)整增加的理由。
正確答案:
(1)企業(yè)所得稅計算表
【說明】關(guān)于安全生產(chǎn)設(shè)備折舊超標(biāo)的處理題目給定的條件不清晰：如果10年折舊且不留殘值是企業(yè)自身會計制度規(guī)定，則折舊超標(biāo)的調(diào)整應(yīng)作為更正記賬錯誤，放在利潤調(diào)整過程中。如果該企業(yè)原來對安全生產(chǎn)計提11.7萬元折舊就是企業(yè)職業(yè)判斷規(guī)定的處理，則超標(biāo)折舊的調(diào)整不能調(diào)整利潤，應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額。兩種條件最終的解題結(jié)果是不同的，本輔導(dǎo)書給出了兩種答案。但是本解析按照第一種可能編寫。
【填表過程解析】利潤計算過程：
按照規(guī)定采取代銷方式銷售貨物，應(yīng)以收到代銷清單的當(dāng)天確認(rèn)收入，該企業(yè)將收到的銀行存款記入"預(yù)收賬款"科目核算不正確。應(yīng)調(diào)增收入=28×5=140（萬元），同時調(diào)增銷售成本100萬元。因此，該企業(yè)2012年度產(chǎn)品銷售收入總額=68000+140=68140（萬元）
應(yīng)補繳增值稅=163.8÷(1+17%)×17%=23.8（萬元），應(yīng)補繳消費稅=163.8÷(1+17%)×9%=12.6（萬元），應(yīng)補繳城建稅和教育費附加=(23.8+12.6)×(7%+3%)=3.64（萬元），因此，2012年應(yīng)扣除的營業(yè)稅金及附加=9250+12.6+3.64=9266.24（萬元）
由于企業(yè)對安全生產(chǎn)設(shè)備有規(guī)定的10年使用期限，新購并投入使用的安全設(shè)備2012年度應(yīng)提折舊費用=(200+34)÷10-12×5=9.75（萬元），但是企業(yè)自身折舊計算有誤，不符合會計規(guī)則，也應(yīng)在計算會計利潤過程中調(diào)整。應(yīng)調(diào)增利潤額=11.7-9.75=1.95（萬元），為保證計算表關(guān)系平衡，此項調(diào)整只能在產(chǎn)品銷售成本中體現(xiàn)，扣除的產(chǎn)品銷售成本=45800+100-1.95=45898.05（萬元）
2012年度企業(yè)應(yīng)實現(xiàn)利潤總額=68140-45898.05-9266.24-2900-3600-870+550+320-1050=5425.71（萬元）
填表：
1行=68000+28×5=68140（萬元）
2行=45800+20×5-1.95=45900-1.95=45898.05（萬元）
3行=9250+28×5×9%+28×5×(9%+17%)×(7%+3%)=9250+16.24=9266.24（萬元）
8行=68140-45898.05-9266.24-3600-2900-870+550=6155.71（萬元）
11行=6155.71+320-1050=5425.71（萬元）
納稅調(diào)整過程：
①業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%=280×60%=168（萬元）<68140×5‰=340.7（萬元），業(yè)務(wù)招待費調(diào)增企業(yè)應(yīng)納稅所得額=280-280×60%=112（萬元），新技術(shù)開發(fā)費用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=120×50%=60（萬元）
②捐贈支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=800-5425.71×12%=800-651.09=148.91（萬元）
③職工福利費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=480-3000×14%=60（萬元），工會經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=90-3000×2%=30（萬元）
④2012年度該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=5425,71-550+112-00+148.91+60+30=5166.62（萬元）
⑤2012年該企業(yè)應(yīng)納所得稅額=5166.62×25%=1291.66（萬元）
填表：
12行=112+148.91+60+30=350.91（萬元）
18行=120×50%（新技術(shù)加扣）+550（居民企業(yè)投資收益）=610（萬元）
21行=5425.71+350.91-610=5166.62（萬元）
(2)稅額計算過程①專用設(shè)備抵免所得稅額=(200+34)×10%=23.4（萬元）
②2012年度該企業(yè)實際應(yīng)納所得稅額=5166.62×25%-234×10%=1268.26（萬元）
填表：
23行=5166.62×25%=1291.66（萬元）
24行=(200+34)×10%=23.4（萬元）
25行=1291.66-23.4=1268.26（萬元）
(3)說明
第13行：業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
Thebusinessentertainmentexpensearisingfromtheenterprise'sproductionandoperationshallbedeductedby60%oftheactualamount,andshallnotexceed5‰oftheenterprise'ssales(operation-al)revenueoftheyearatmaximum.
第14行：公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。
Thecharitydonationexpense,shallbedeductedfromthetaxableincomewithin12%ofthetotalannualprofit.
第15行：職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。
Employees'welfarecostsshallbedeductedfromthetaxableincomewithin14%ofthetotalsalariesorwages.
第16行：工會經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除。
Employees'unionexpensesshallbedeductedfromthetaxableincomewithin2%ofthetotalsalariesorwages.
第17行：固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自投入使用月份的次月起計算折舊。多提折舊應(yīng)進行納稅調(diào)增。
Thedepreciationofthefixedassetsshallbecarriedfromthenextmonthofitscomingintouse;inthecaseofmorewithdrawalofdepreciation,ataxad-justmentisalsorequired.
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