2014年注冊會計師執業資格考試稅法-企業所得稅（多項選擇題）
發布時間：2014-04-16 共2頁
一、多項選擇題（每題1分，每題均有多個正確答案，每題所有答案選擇正確的得1分；不答、錯答、漏答均不得分）
1．依據企業所得稅法的規定，判定居民企業的標準有()。
A．登記注冊地標準
B．所得來源地標準
C．經營行為實際發生地標準
D．實際管理機構所在地標準
正確答案:AD解題思路：居民企業是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。新企業所得稅法采用了"登記注冊地標準"和"實際管理機構所在地標準"兩個衡量標準，對居民企業和非居民企業做了明確界定。
2．依據企業所得稅法的規定，下列關于所得來源地的確定說法，正確的有()。
A．銷售貨物所得按照交易活動發生地確定
B．提供勞務所得按照提供勞務的企業或者機構、場所所在地確定
C．不動產轉讓所得按照轉讓不動產的企業或者機構、場所所在地確定
D．權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定
正確答案:AD解題思路：提供勞務所得，按照勞務發生地確定；不動產轉讓所得按照不動產所在地確定。
3．以下適用25%企業所得稅稅率的企業有()。
A．在中國境內的居民企業
B．在中國境內設有機構、場所，且取得的所得與機構、場所有實際聯系的非居民企業
C．在中國境內設有機構、場所，但取得的所得與機構、場所沒有實際聯系的非居民企業
D．在中國境內未設立機構場所的非居民企業
正確答案:AB解題思路：居民企業和在中國境內設有機構、場所，且取得的所得與機構、場所有實際聯系的非居民企業，適用25%的稅率；在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所，但取得的所得與機構、場所沒有實際聯系的非居民企業實際減按10%的稅率征收企業所得稅。
4．下列屬于企業按照公允價值確定收入的收入形式的有()。
A．債務的豁免
B．股權投資
C．勞務
D．不準備持有至到期的債券投資
正確答案:BCD解題思路：企業取得收入的非貨幣形式，包括固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。實施條例規定，企業以非貨幣形式取得的收入，按照公允價值確定收入額。
5．企業提供勞務完工進度的確定，可選用下列方法()。
A．發生收入占總收入的比例
B．已提供勞務占勞務總量的比例
C．發生成本占總成本的比例
D．已完工作的測量
正確答案:BCD解題思路：企業提供勞務完工進度的確定，可選用下列方法：①已完工作的測量；②已提供勞務占勞務總量的比例；③發生成本占總成本的比例。
6．企業所得稅法規定的"轉讓財產收入"包括轉讓()。
A．無形資產
B．存貨
C．股權
D．債權
正確答案:ACD解題思路：B選項：銷售存貨取得的收入屬于銷售貨物收入。
7．以下關于企業所得稅收入確認時間的表述正確的有()。
A．股息、紅利等權益性投資收益，以投資方收到分配金額確認收入的實現
B．利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現
C．租金收入，在實際收到租金收入時確認收入的實現
D．接受捐贈收入，在實際收到捐贈資產時確認收入的實現
正確答案:BD解題思路：股息、紅利等權益性投資收益，除另有規定外，以被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現；租金收入，一般情況下，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。
8．納稅人下列行為應視同銷售確認企業所得稅收入的有()。
A．將貨物用于對外投資
B．將商品用于捐贈
C．將產品用于職工福利
D．將產品用于在建工程
正確答案:ABC解題思路：企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配等用途，應視同銷售，但對于貨物在同一法人實體內部之間的轉移，比如用于在建工程、管理部門等不作銷售處理。
9．下列情況屬于企業內部處置資產，不視同銷售確認收入的有()。
A．將資產用于市場推廣
B．將資產用于對外贈送
C．將資產在境內總機構及其境內分支機構之間轉移
D．將自建商品房轉為自用
正確答案:CD解題思路：屬于內部處置資產的行為包括：(1)將資產用于生產、制造、加工另一產品；(2)改變資產形狀、結構或性能；(3)改變資產用途（如，自建商品房轉為自用或經營）；(4)將資產在總機構及其分支機構之間轉移（除將資產轉移至境外以外）；(5)上述兩種或兩種以上情形的混合；(6)其他不改變資產所有權屬的用途。
10．依據企業所得稅稅收優惠政策的規定，下列收入中，屬于免稅收入的有()。（2009年原）
A．企業購買國債取得的利息收入
B．非營利組織從事營利性活動取得的收入
C．在境內設立機構的非居民企業從非上市居民企業取得與該機構有實際聯系的紅利收入
D．在中國境內設立機構的非居民企業連續持有上市公司股票不足12個月取得的投資收益
正確答案:AC解題思路：非營利組織從事營利性活動取得的收入，應按規定繳納企業所得稅，不屬于免稅收入，B選項不正確；免稅的投資收益不包括非居民企業連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益，D選項不正確。
