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　　1．縣城的晨曦廣告公司，資產(chǎn)總額500萬元，從業(yè)人員25人，在2013年2月，針對該企業(yè)上年度經(jīng)營情況，已備案為小型微利企業(yè)。該企業(yè)2013年1季度發(fā)生業(yè)務(wù)：

　　(1)與摩托車廠簽訂合同，收取費(fèi)用80萬元為其設(shè)計制作廣告，合同承諾制作并在電視臺最佳時段播出該廣告。廣告公司在將該廣告交由省電視臺播出時，支付播出費(fèi)70萬元，取得省電視臺廣告部開具的發(fā)票。

　　(2)與星星文具廠簽訂合同，收取費(fèi)用10萬元，為其設(shè)計制作廣告并以燈箱形式發(fā)布。

　　(3)拍攝摩托車廠廣告的物料開支6萬元，支付外聘來自北影廠的燈光師張某費(fèi)用4000元（代付稅款，并計入管理費(fèi)用），支付外聘人民藝術(shù)劇院化妝師王某費(fèi)用2000元（代扣稅款）。

　　(4)開支為文具廠廣告物料費(fèi)用1000元，交由燈箱廠制做廣告燈箱完成支付燈箱廠制作費(fèi)7萬元。晨曦公司另支付有關(guān)部門手續(xù)費(fèi)300元，獲得廣告發(fā)布許可，將燈箱樹立于指定位置。假定該企業(yè)除上述業(yè)務(wù)外還發(fā)生其他成本費(fèi)用5萬元，外要求計算：

　　(1)該廣告公司應(yīng)納營業(yè)稅：

　　(2)該廣告公司應(yīng)納的印花稅；

　　(3)該廣告公司應(yīng)扣繳的個人所得稅：

　　(4)該廣告公司應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

 

　　正確答案:

　　(1)該廣告公司應(yīng)納營業(yè)稅=［(80-70)+10］×5%=1（萬元）

　　計稅依據(jù)扣除廣告發(fā)布費(fèi)，但不能扣除廣告制作費(fèi)。

　　(2)該廣告公司應(yīng)納的印花稅=(80+10)×0.5‰=0.045（萬元）

　　按照加工承攬合同計算繳納印花稅。

　　(3)該廣告公司應(yīng)扣繳的個人所得稅

　　代付燈光師張某個人所得稅=4000×(1-20%)÷84%×20%=761.9（元）

　　代扣化妝師王某個人所得稅=(2000-800)×20%=240（元）

　　合計扣稅=761.9+240=1001.9（元）

　　(4)該廣告公司應(yīng)納的企業(yè)所得稅

　　應(yīng)納稅所得額=80+10-70-6-0.4-0.2-0.1-7-0.03-5-1-0.045=0.23（萬元）

　　代付的個人所得稅在企業(yè)所得稅前不得扣除。符合條件的小型微利企業(yè)采取事先備案的方式，享受所得稅優(yōu)惠的方式是年度申報享受；上年已備案享受的，本年度預(yù)繳申報時仍符合條件的，預(yù)繳申報時可享受。

　　1季度預(yù)交企業(yè)所得稅=0.23×50%×20%=0.02（萬元）。

 

　　2．2013年3月，某市甲地板企業(yè)與一家居賣場簽訂供貨協(xié)議，月末供應(yīng)一批實(shí)木地板，協(xié)議約定不含稅價款650萬元，貨到即付款，實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率5%。甲地板企業(yè)為確保協(xié)議履行，擬定兩種生產(chǎn)方案：

　　方案1：從本市乙地板企業(yè)購進(jìn)素板，需支付價款460萬元，增值稅稅額78.2萬元，然后自行加工成實(shí)木地板，還需發(fā)生費(fèi)用50萬元；

　　方案2：直接從木材加工企業(yè)購進(jìn)木材，需支付價款350萬元，增值稅稅款45.5萬元；然后再委托某縣丙地板廠加工成素板，支付不含稅加工費(fèi)30萬元；收回后自行加工成實(shí)木地板，還需發(fā)生費(fèi)用60萬元。

　　要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題（是計算的，需計算出合計數(shù)）。

　　(1)計算方案1需要繳納的增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加；

　　(2)計算方案2需繳納（或被代收代繳）的增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加：

　　(3)計算方案1、方案2的毛利額，并進(jìn)行比較，建議甲地板企業(yè)應(yīng)選擇哪種方案。

 

　　正確答案:

　　(1)方案一：

　　應(yīng)納增值稅=650×17%-78.2=32.3（萬元）

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=650×5%-460×5%=9.5（萬元）

　　應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=(32.3+9.5)×(7%+3%+2%)=5.02（萬元）。

　　(2)方案二：

　　甲應(yīng)納增值稅=650×17%-(45.5+30×17%)=59.9（萬元）

　　丙代收消費(fèi)稅=(350+30)÷(1-5%)×5%=20（萬元）

　　丙代收城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=20×(5%+3%+2%)=2（萬元）

　　甲應(yīng)納消費(fèi)稅=650×5%-20=12.5（萬元）

　　甲應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=(59.9+12.5)×(7&+3%+2%)=8.69（萬元）。

　　(3)方案一毛利額=650-460-50-9.5-5.02=125.48（萬元）

　　方案二毛利額=650-350-30-60-20-12.5-2-8.69=166.81（萬元）。

　　由于方案二的毛利額高于方案一，在其他因素一定的情況下，可多獲收益，建議甲企業(yè)選擇方案二。

 

　　3．某鎮(zhèn)化妝品生產(chǎn)廠是增值稅小規(guī)模納稅人，2012年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)進(jìn)口生產(chǎn)化妝品用的原材料一批，貨價折合人民幣20000元，支付運(yùn)抵我國海關(guān)前的海運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)2000元，支付中介傭金1000無，支付國內(nèi)口岸至廠區(qū)運(yùn)輸費(fèi)2000元，向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了完稅憑證，原材料進(jìn)口關(guān)稅率5%；

　　(2)購入材料一批，取得普通發(fā)票，金額20000元，支付運(yùn)輸費(fèi)3000元（取得運(yùn)輸發(fā)票）；

　　(3)向廢品收購站銷售一批生產(chǎn)過程中裁減下來的邊角余料，收取支票金額2800元：

　　(4)轉(zhuǎn)讓自用過的設(shè)備一臺，取得貨幣金額12875元：

　　(5)內(nèi)銷化妝品一批，開具普通發(fā)票，金額80000元，另外取得包裝費(fèi)1000元：

　　(6)自營出口化妝品一批，金額折合人民幣40000元。

　　要求計算：

　　(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)的關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅；

　　(2)當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅；

　　(3)當(dāng)期應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；

　　(4)當(dāng)期應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加合計數(shù)。

 

　　正確答案:

　　(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=(20000+2000+1000)×5%=1150（元）

　　支付國內(nèi)口岸至廠區(qū)運(yùn)輸費(fèi)不包括在關(guān)稅完稅價格之中。

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(20000+2000+1000+1150)×17%=4105.5（元）

　　小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物不能使用征收率。

　　(2)當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=(80000+1000+2800)÷(1+3%)×3%+12875÷(1+3%)×2%=2440.78+250=2690.78（元）

　　小規(guī)模納稅人自營出口實(shí)行增值稅免稅不退稅的政策。

　　(3)當(dāng)期應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(80000+1000)÷(1+3%)×30%=23592.23（元）

　　生產(chǎn)企業(yè)自營出口實(shí)行消費(fèi)稅免稅不退稅的政策。

　　(4)當(dāng)期應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加=(2690.78+23592.23)×(5%+3%)=2102.64（元）。

 

　　4．某市運(yùn)輸公司5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)簽訂一份運(yùn)輸合同，注明運(yùn)輸費(fèi)15萬元（其中含2%中轉(zhuǎn)裝卸費(fèi)）；

　　(2)將一座購入三年的車庫以300萬元價值轉(zhuǎn)讓給其他單位，該車庫購入時原價200萬元，已提取折舊30萬元，評估價格250萬元，簽訂轉(zhuǎn)讓合同；

　　(3)該公司將另一棟房屋作價600萬元投資C上市公司（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)），當(dāng)月將其50%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，與D公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，取得收入300萬元；

　　(4)與銀行簽訂合同，為取得貸款將一棟房屋抵押給銀行，換取100萬元借款，雙方簽訂合同，該運(yùn)輸公司用租金抵付銀行的貸款利息8萬元。

　　要求計算（單位：元，保留2位小數(shù)）：

　　(1)該公司當(dāng)期應(yīng)納的營業(yè)稅；

　　(2)該公司當(dāng)期應(yīng)納的印花稅；

　　(3)該公司當(dāng)期應(yīng)納的土地增值稅。

 

　　正確答案:

　　(1)該公司當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅58500元。

　　①運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅=15×10000×3%=4500（元）

　　運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)營業(yè)額不扣減裝卸費(fèi)用。

　　②轉(zhuǎn)讓車庫按照轉(zhuǎn)讓收入減除購入原價計算營業(yè)稅。

　　轉(zhuǎn)讓車庫營業(yè)稅=(300-200)×10000×5%=50000（元）

　　③房屋投資入股不繳納營業(yè)稅，投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，也不繳納營業(yè)稅。

　　④不動產(chǎn)抵押銀行以租金沖抵利息，按"服務(wù)業(yè)，租賃業(yè)"稅目征收營業(yè)稅

　　80000×5%=4000（元）

　　應(yīng)納營業(yè)稅合計=4500+50000+4000=58500（元）

　　(2)該公司當(dāng)期應(yīng)納印花稅4703.5元。

　　①運(yùn)輸合同印花稅=150000×(1-2%)×0.5‰=73.5（元）

　　作為印花稅計稅依據(jù)的運(yùn)費(fèi)金額不包括裝卸費(fèi)、保險費(fèi)等。

　　②轉(zhuǎn)讓車庫合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅=3000000×0.5‰=1500（元）

　　③股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同繳納印花稅=3000000×1‰=3000（元）

　　④抵押借款按借款合同計算繳納印花稅=1000000×0.05‰=50（元）

　　⑤房租沖抵利息的合同按租賃合同貼花=80000×1‰=80（元）

　　該公司當(dāng)期應(yīng)繳納的印花稅=73.5+1500+3000+50+80=4703.5（元）

　　(3)該公司當(dāng)期應(yīng)納土地增值稅113050元。

　　土地增值額=3000000-［2500000+50000×(1+7%+3%)+1500］=3000000-2556500=443500（元）

　　增值額占扣除項目比例=443500/2556500×100%=17.35%

　　應(yīng)繳納土地增值稅=443500×30%=133050（元）。

 

　　5．某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)于2009年12月取得1萬平方米土地的土地使用權(quán)，支付地價款300萬元，與轉(zhuǎn)讓方簽訂土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，辦理相關(guān)權(quán)屬轉(zhuǎn)移手續(xù)，該房地產(chǎn)開發(fā)公司在2012年才對此地塊進(jìn)行開發(fā)建設(shè)，因逾期開發(fā)支付土地閑置費(fèi)30萬元，并在2012年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)將該地塊建造一處居民小區(qū)，小區(qū)建造中發(fā)生土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、建筑安裝費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)等共3000萬元（含安置回遷戶的拆遷補(bǔ)償費(fèi)，但未考慮補(bǔ)差價款），開發(fā)費(fèi)用1000萬元（利息費(fèi)用不能提供金融機(jī)構(gòu)證明）；

　　(2)將此小區(qū)房屋的70%銷售，按照銷售合同取得銷售收入7000萬元；將此小區(qū)房屋的20%安置回遷戶，回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補(bǔ)差價款200萬元；

　　該企業(yè)土地增值稅申報的情況如下：

　　(1)轉(zhuǎn)讓收入7200萬元

　　(2)銷售環(huán)節(jié)的營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加=7200×5%×(1+7%+3%)=396（萬元）

　　(3)可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=3000+30=3030（萬元）

　　(4)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(300+3030)×10%=333（萬元）

　　(5)土地增值額=7200-396-3030-333-300-(300+3030)×20%=2475（萬元）

　　假定該企業(yè)所在地，當(dāng)?shù)匾?guī)定契稅稅率4%，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按照最高標(biāo)準(zhǔn)扣除。

　　要求分析：

　　(1)該企業(yè)申報的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入是否正確，如果不正確應(yīng)說明政策依據(jù)和正確的收入金額；

　　(2)該企業(yè)銷售環(huán)節(jié)的營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加計算是否正確，如果不正確應(yīng)說明政策依據(jù)和正確的金額；

　　(3)該企業(yè)申報的可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本是否正確，如果不正確應(yīng)說明政策依據(jù)和正確的可扣除金額；

　　(4)該企業(yè)申報的可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用是否正確，如果不正確應(yīng)說明政策依據(jù)和正確的可扣除金額；

　　(5)請計算該企業(yè)應(yīng)正確申報的土地增值稅。

 

　　正確答案:

　　(1)該企業(yè)申報的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入不正確。

　　房地產(chǎn)企業(yè)用建造的該項目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理，按同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格計算收入；回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補(bǔ)差價款，應(yīng)抵減開發(fā)成本中的拆遷補(bǔ)償費(fèi)。

　　收入總額=7000÷70%×(70%+20%)=9000（萬元）

　　(2)該企業(yè)銷售環(huán)節(jié)的營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加計算不正確

　　依據(jù)：安置用房視同銷售，也應(yīng)當(dāng)計算銷售環(huán)節(jié)的營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加

　　正確的金額=9000×5%×(1+7%+3%)=495（萬元）

　　(3)該企業(yè)申報的可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本不正確

　　應(yīng)按照銷售比例分?jǐn)傆嬎憧煽鄢拈_發(fā)成本；土地閑置費(fèi)不得計入開發(fā)成本扣除；回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補(bǔ)差價款，應(yīng)抵減開發(fā)成本中的拆遷補(bǔ)償費(fèi)。

　　可扣除的開發(fā)成本=(3000-200)×90%=2520（萬元）

　　(4)該企業(yè)申報的可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用不正確

　　應(yīng)按照銷售比例分?jǐn)傆嬎憧煽鄢拈_發(fā)費(fèi)用

　　［(300+300×4%)×90%+2520］×10%=(280.8+2520)×10%=280.08（萬元）

　　(5)扣除項目金額=280.8+2520+280.08+495+(280.8+2520)×20%=4136.04（萬元）

　　土地增值額=9000-4136.04=4863.96（萬元）

　　增值率=4863.96÷4136.04×100%=117.60%，應(yīng)繳納的土地增值稅=4863.96×50%-4136.04×15%=1811.57（萬元）。