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    案例三

　　（一）資料

　　2003年4月，某省審計(jì)廳派出審計(jì)組，對(duì)某企業(yè)2002年度財(cái)務(wù)收支情況實(shí)施審計(jì)。在銷售和收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)過程中，有關(guān)情況和資料如下：

　　1. 該企業(yè)的銷售和收款業(yè)務(wù)循環(huán)職責(zé)分工包括：銷售部門無權(quán)批準(zhǔn)賒銷，發(fā)貨與開票相互獨(dú)立，應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)員負(fù)責(zé)編制、寄送對(duì)賬單，壞賬注銷與否由應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)員決定。

　　2. 在符合性測(cè)試中，審計(jì)人員采用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法選取一定數(shù)量的銷售發(fā)票,審查相關(guān)內(nèi)部控制措施的執(zhí)行情況。抽樣前，確定的可靠性水平為95%，精確限度為5%，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)誤率為1%。樣本量確定表如下：

　　樣本量確定表（可靠性水平：95%）

預(yù)計(jì)錯(cuò)誤率%	精確度上限
	4% 5% 6%
0.5	120 100 80
1	160 100 80
1.5	200 160 120

　　3. 在對(duì)營業(yè)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員首先對(duì)2002年各月主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行趨勢(shì)分析，發(fā)現(xiàn)12月份發(fā)生額異常大。

　　4. 審計(jì)人員重點(diǎn)抽查了12月份產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)以下情況（售價(jià)均不含增值稅）：

　　（1）12月6日，該企業(yè)向A公司出售設(shè)備一臺(tái)，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，售價(jià)120 000元，當(dāng)日收到A公司20

　　000元貨款，其余貨款待安裝完畢并檢驗(yàn)合格后支付。該企業(yè)當(dāng)日確認(rèn)銷售收入120 000元。經(jīng)調(diào)查，該設(shè)備目前尚未安裝完畢。

　　（2）12月10日，該企業(yè)與B公司簽訂售價(jià)600 000元的設(shè)備銷售合同，并于當(dāng)日確認(rèn)銷售收入600 000元。

　　（3）12月18日，C公司交來支票，向該企業(yè)購買售價(jià)為300

　　000元的不需安裝設(shè)備一臺(tái)。該企業(yè)當(dāng)日即將提貨單和銷售發(fā)票開出交給C公司，并于當(dāng)日確認(rèn)了銷售收入300 000元。

　　（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　61. 該企業(yè)的銷售和收款業(yè)務(wù)循環(huán)職責(zé)分工中，不符合內(nèi)部控制要求的有：

　　A.銷售部門無權(quán)批準(zhǔn)賒銷

　　B.發(fā)貨與開票相互獨(dú)立

　　C.應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)員負(fù)責(zé)編制、寄送對(duì)賬單

　　D.壞賬注銷與否由應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)員決定

　　62. 根據(jù)資料2中所給的抽樣參數(shù)和樣本量確定表，審計(jì)人員應(yīng)抽取的銷售發(fā)票的最小數(shù)量是：

　　A.80

　　B.100

　　C.120

　　D.160

　　63. 除資料3中采用的對(duì)各月收入進(jìn)行趨勢(shì)分析方法外，審計(jì)人員對(duì)主營業(yè)務(wù)收入還可采用的分析性復(fù)核方法有：

　　A.計(jì)算2002年存貨周轉(zhuǎn)率，并與2001年的進(jìn)行對(duì)比

　　B.計(jì)算2002年重要產(chǎn)品的毛利率，并與2001年的進(jìn)行對(duì)比

　　C.比較2002年各月主營業(yè)務(wù)收入實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)并分析

　　D.比較2002年與2001年主營業(yè)務(wù)收入實(shí)際數(shù)，分析變動(dòng)趨勢(shì)

　　64. 根據(jù)對(duì)資料4中3筆銷售業(yè)務(wù)的分析，該企業(yè)共虛增主營業(yè)務(wù)收入為：

　　A.100 000元

　　B.600 000元

　　C.720 000元

　　D.1 020 000元

　　65. 為了審查該企業(yè)是否存在其他虛增營業(yè)收入的情況，審計(jì)人員還可以采用的審計(jì)程序有：

　　A.對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤，并結(jié)合分析性復(fù)核

　　B.對(duì)營業(yè)收入實(shí)施截止期測(cè)試

　　C.發(fā)函詢證應(yīng)收賬款

　　D.審查壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的合理性