2011審計師審計理論與實務押密試卷三（8）
發布時間：2011-10-22 共1頁
案例三
(一)資料
2006年5月，某省審計廳派出審計組，對甲股份有限公司(以下簡稱甲公司) 2005 年度財務收支情況實施審計。審計人員按照審計實施方案，對甲公司的內部控制進行了解和測試，并根據控制風險的評價結果，對相關賬戶余額和交易種類實施了實質性測試。有關資料和審計情況如下：
1. 在對籌資與投資循環實施審計時，審計人員記錄了甲公司與籌資和投資活動有關的內部控制：
(l)甲公司專門設立債務管理部，分析和控制債務風險;
(2)為明確責任，甲公司指定由投資管理部的業務骨干張某負責保管股票、債券等實物資產，并由其根據授權具體執行對外投資事項;
(3)因盈余公積增減變動的業務量少，盈余公積的核算和復核工作由會計王某一人承擔;
(4)盈余公積的使用由投資管理部投資經理授權批準，由財會部門具體辦理;
(5)財會部門內部對資金的收付和記錄安排不同的人員完成。
2. 審計人員對甲公司對外投資業務實施了內部控制側試。
3. 2005年4月1日，甲公司以500萬元購入乙企業普通股，持股比例為30%，準備長期持有，并對乙企業有重大影響。截止2005年3月31日，乙企業所有者權益為1200萬元。甲公司按10年攤銷股權投資差額。審計人員發現，由于會計人員交接，甲公司未按規定攤銷股權投資差額。
4. 通過抽查會計憑證，審計人員發現， 2005 年 7 月 16 日第 78 號記賬憑證的摘要是“接受丙公司贈款 5 萬元”.會計處理是：
借：銀行存款 50 000
貸：營業外收人 50 000
5. 在對甲公司負債項目進行審計時，審計人員注意到，2003年l月甲公司為購建某產品生產線而折價發行5年期面值為500萬元的公司債券，甲公司按450萬元的價格出售。2005年發生應計利息30萬元、攤銷債券折價4萬元，全部記入財務費用。
(二)要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
61. 甲公司與籌資和投資活動有關的內部控制中，存在缺陷的有：
A.專門設立債務管理部，分析和控制債務風險
B.由投資管理部業務骨干張某負責保管股票、債券等實物資產，并由其根據授權具體執行對外投資事項
C.財會部門內部對資金的收付和記錄安排不同的人員完成
D.盈余公積的使用由投資管理部投資經理批準，由財會部門具體辦理
62. 在對甲公司的對外投資業務進行內部控制側試時，審計人員可以采取的審計程序有：
A.審查投資項目是否有投資申請報告
B.審查投資項目是否有對接受投資單位的信用調查報告
C.對委托保管或存放銀行的證券，通過函證方法證明其是否存在
D.索取并審閱公司內部的證券盤點報告，檢查證券實物控制的有效性
63. “資料 3”所述情況，對甲公司 2 的 5 年度財務狀況和經營成果的影響是：
A.多計資本公積 14 萬元
B.多計資本公積 10 . 5 萬元
C.多計稅前利潤 14 萬元
D.多計稅前利潤 10 . 5 萬元
64. “資料 4 ”所述情況造成的影響是：
A.低估盈余公積
B.低估資本公積
C.多計當年利潤
D.少計當年利潤
65. 針對“資料 5 ”所述情況，為審查與產品生產線晌建有關的債券利息和折價攤銷，審計人員應當采取的審計程序有：
A.審核甲公司發行債券收到的貨幣資金，確定債券發行收人是否實際收到
B.向管理當局了解該生產線的情況并審閱有關資料，確定該生產線是否已竣工交付使用
C.取得有關應付債券的利息和折價等賬戶的資料，審查利息費用、折價攤銷的計算是否正確
D.檢查工程價款的計算是否合理、準確，甲公司是否及時對需要補記的工程價欲進行了正確的賬務處理
