2012審計師考試審計專業相關知識模擬試二（5）
發布時間：2012-02-24 共1頁
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21．委托加工的應稅消費品收回后用于連續加工應稅消費品的，由受托方代扣代交的消費稅，委托方應借記的會計科目是：
A.在途物資 B.委托加工物資 C.應交稅費——應交消費稅 D.營業稅金及附加
【答案】C
【解析】委托加工的應稅消費品收回后用于連續加工應稅消費品的，由受托方代扣代交的消費稅，委托方應借記應交稅費--- 應交消費稅。
22．下列項目中，不屬于借款費用應予資本化的資產范圍的是（ ）。
A．經過相當長時間的購建達到預定可使用狀態的投資性房地產
B．需要經過相當長時間的生產活動才能達到銷售狀態的存貨
C．經營性租賃租入的生產設備
D．經過相當長時間自行制造的生產設備
【答案】C
【解析】符合資本化條件的資產，是指需要經過相當長時間的購建或者生產活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態的固定資產、投資性房地產和存貨等資產。經營性租賃租入的生產設備不屬于固定資產的購建。
23．母公司2011年12月31日個別資產負債表中應收賬款49750萬元全部為內部應收賬款，其應收賬款按余額的5‰計提壞賬準備，本年壞賬準備余額為250萬元。子公司2011年年末個別資產負債表中應付賬款50000萬元全部為對母公司應付賬款。則2011年12月31日編制合并抵銷分錄如下：
A．借：應付賬款 49750萬
貸：應收賬款49750 萬
B．借：應收賬款——壞賬準備 250萬
貸：資產減值損失 250 萬
C．借：應收賬款——壞賬準備 250萬
貸：未分配利潤——年初 250（上年資產減值損失）萬
D．借：應收賬款——壞賬準備 80萬
貸：資產減值損失 80 萬
【答案】B
【解析】2011年12月31日編制合并抵銷分錄如下：
（1）借：應付賬款 50000萬
貸：應收賬款 50000 萬
（2）借：應收賬款——壞賬準備 250萬
貸：資產減值損失 250萬
24．在采用收取手續費方式發出商品時，委托方確認商品銷售收入的時點為( )。
A．委托方發出商品時
B．受托方銷售商品時
C．委托方收到受托方開具的代銷清單時
D．受托方收到受托代銷商品的銷售貨款時
【答案】C
【解析】委托方應在收到受托方開具代銷清單時確認收入。
25．A公司2009年12月31日取得的某項機器設備，原價為2000萬元，預計使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅收處理允許加速折舊，A公司在計稅時對該項資產按雙倍余額遞減法計列折舊，預計凈殘值為零。計提了兩年的折舊后，2011年12月31日，A公司對該項固定資產計提了160萬元的固定資產減值準備。2011年12月31日，該固定資產的計稅基礎為：
A．0 B．1440萬 C．160萬 D．1280萬
【答案】D
【解析】該項固定資產的計稅基礎＝2000-400-320＝1280（萬元）。
