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　　（1-6題共用題干）

　　張某在市區(qū)投資辦了A、B兩家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的要求，張某選擇在A(yíng)企業(yè)扣除生計(jì)費(fèi)。2013年，其A、B兩家企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　A企業(yè)為裝飾裝修企業(yè)，年終決算前賬面銷(xiāo)售收入1000000元，利潤(rùn)-70000元，在其利潤(rùn)計(jì)算過(guò)程中的開(kāi)支成本費(fèi)用包括支出張某每月工資6200元、支付女兒奧數(shù)學(xué)費(fèi)6000元、娛樂(lè)招待費(fèi)10000元、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備8000元。年終決算時(shí)發(fā)現(xiàn)漏計(jì)收入50000元進(jìn)行了賬務(wù)調(diào)整。

　　B企業(yè)為咨詢(xún)服務(wù)企業(yè)，其核算確定應(yīng)納稅所得額50000元。

　　要求：

　　1．張某經(jīng)營(yíng)所得在B企業(yè)應(yīng)就地預(yù)繳的個(gè)人所得稅為（）元。

　　A．0

　　B．3650

　　C．4850

　　D．6250

　　2．張某經(jīng)營(yíng)所得在A(yíng)企業(yè)應(yīng)就地預(yù)繳的個(gè)人所得稅為（）元。

　　A．0

　　B．2200

　　C．5750

　　D．6350

　　3．下列說(shuō)法正確的是（）。

　　A．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生的虧損不得用以后年度所得彌補(bǔ)

　　B．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生的虧損不得跨企業(yè)彌補(bǔ)

　　C．經(jīng)營(yíng)與生活用固定資產(chǎn)劃分不清的，一律不得扣除折舊

　　D．投資者及家庭發(fā)生的生活費(fèi)不得稅前扣除

　　E．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)可選擇繳納企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅

　　4．張某當(dāng)年共計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。

　　A．0

　　B．8900

　　C．14100

　　D．19500

　　5．張某年終匯算清繳在A(yíng)企業(yè)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅（）元。

　　A．3551.18

　　B．3032.08

　　C．2752.28

　　D．2108.38

　　6．張某年終匯算清繳在B企業(yè)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅（）元。

　　A．2617.92

　　B．3350.12

　　C．2751.22

　　D．2100.02

 

　　正確答案:1．D；2．B；3．BD；4．C；5．B；6．A解題思路：1.投資經(jīng)營(yíng)B企業(yè)應(yīng)預(yù)繳稅額的計(jì)算如下：

　　應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅=50000×20%-3750=6250（元）

　　2.投資經(jīng)營(yíng)A企業(yè)應(yīng)預(yù)繳稅額計(jì)算如下：

　　①調(diào)整收入補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅=50000×3%=1500（元）

　　②補(bǔ)繳城建稅和教育費(fèi)附加=1500×（7%+3%）=150（元）

　　③張某工資不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額金額為6200×12=74400（元）

　　④支付女兒奧數(shù)學(xué)費(fèi)6000元屬于生活費(fèi)用，不能稅前扣除

　　⑤招待費(fèi)超支調(diào)增應(yīng)稅所得金額為10000-（1000000+50000）×5‰=10000-5250=4750（元）

　　由于實(shí)際發(fā)生額的60%大于銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰，所以只能按銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰扣除。

　　⑥存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不得稅前扣除

　　⑦A企業(yè)可以稅前扣除生計(jì)費(fèi)，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額金額為：2000×12=24000（元）

　　⑧應(yīng)納稅所得額=-70000+50000-1500-150+74400+6000+4750+8000-42000=29500（元）

　　投資經(jīng)營(yíng)A企業(yè)應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅=29500×10%-750=2200（元）

　　3.選項(xiàng)A，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生的虧損可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度所得彌補(bǔ)，最長(zhǎng)彌補(bǔ)期限為5年；選項(xiàng)C，投資者經(jīng)營(yíng)與生活用固定資產(chǎn)劃分不清的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定可扣除的折舊額；選項(xiàng)E，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，其投資人的經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅。

　　4.年終匯算清繳的個(gè)人所得稅的計(jì)算如下：

　　①匯總應(yīng)納稅所得額=29500+50000=79500（元）

　　②匯總應(yīng)納稅額=79500×30%-9750=14100（元）

　　③A企業(yè)應(yīng)納稅額=14100×29500/79500=5232.08（元）

　　A企業(yè)應(yīng)補(bǔ)稅=5232.08-2200=3032.08（元）

　　④B企業(yè)應(yīng)納稅額=14100×50000/79500=8867.92（元）

　　B企業(yè)應(yīng)補(bǔ)稅=8867.92-6250=2617.92（元）

 

　　（7-11題共用題干）

　　大發(fā)運(yùn)輸為一個(gè)體運(yùn)輸業(yè)戶(hù)，2012年取得營(yíng)運(yùn)收入50萬(wàn)元，該個(gè)體工商戶(hù)賬面列支的內(nèi)容為：

　　（1）業(yè)主工資每月4800元（業(yè)主費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為3500元／月）。

　　（2）雇工工資每月2000元，共有雇工6名。

　　（3）12月份購(gòu)買(mǎi)運(yùn)輸貨車(chē)一輛120000元。

　　（4）列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)100000元。

　　（5）允許列支的其他費(fèi)用為80000元。

　　（6）1月1日從某企業(yè)借款200000元用于生產(chǎn)，支付年利息16000元，當(dāng)年銀行貸款利率為6.5%。

　　（7）貨車(chē)在運(yùn)輸途中發(fā)生車(chē)禍，損失達(dá)80000元，取得保險(xiǎn)公司賠償金額45000元。

　　（8）繳納營(yíng)業(yè)稅等稅費(fèi)合計(jì)為22000元。

　　根據(jù)以上資料，回答下列有關(guān)問(wèn)題：

　　7．依據(jù)個(gè)人所得稅法相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。

　　A．業(yè)主工資不允許直接扣除

　　B．雇工工資可全額扣除

　　C．運(yùn)輸貨車(chē)購(gòu)買(mǎi)款可以扣除

　　D．損失可全額扣除

　　8．可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)為（）元。

　　A．100000

　　B．2500

　　C．50000

　　D．10000

　　9．下列說(shuō)法正確的有（）。

　　A．購(gòu)買(mǎi)運(yùn)輸車(chē)輛的支出為資本性支出，不允許稅前一次性列支

　　B．業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)在收入總額的5‰的范圍內(nèi)列支

　　C．意外事故損失有賠償部分不允許扣除，故本題中損失只允許扣除35000元

　　D．利息支出可全額扣除，故本題中的16000元可全額扣除

　　10．本題中不需作調(diào)整而可直接扣除的項(xiàng)目有（）。

　　A．業(yè)主工資和雇工工資

　　B．雇工工資

　　C．80000元允許列支的費(fèi)用和所繳納的營(yíng)業(yè)稅等稅費(fèi)22000元

　　D．利息支出1.6萬(wàn)元以及業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元

　　11．該個(gè)體工商業(yè)戶(hù)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。

　　A．43275

　　B．41775

　　C．39750

　　D．36500

 

　　正確答案:7．AB；8．B；9．ABC；10．BC；11．B解題思路：2.500000×5‰=2500（元）

　　5.500000-2000×6×12-3500×12-2500-80000-200000×6.5%-（80000-45000）-22000=161500（元）

　　應(yīng)納稅額=161500×35%-14750=41775（元）