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　　1．根據土地增值稅的政策規定，可以不征或免征土地增值稅的有（）。

　　A．商業企業以房地產進行投資，將房地產轉讓到某工業企業

　　B．個人以房地產進行交換的

　　C．被兼并企業的房地產轉讓到兼并企業

　　D．以房地產抵債而發生房地產權屬轉讓的

　　E．房地產企業將房地產作為投資投入某工業企業的

 

　　正確答案:AC解題思路：以房地產進行投資，將房地產轉讓到所投資的企業，暫免征收土地增值稅，待投資聯營企業將上述房地產再轉讓的時候計征土地增值稅。個人以房地產進行交換的，既發生了權屬轉移，又取得了實物收入，應征土地增值稅。被兼并企業的房地產轉讓到兼并企業暫免征收土地增值稅。以房地產抵債而發生房地產權屬轉讓的，既發生了權屬轉移，又取得了資金或其他收入，屬于土地增值稅的征稅范圍。房地產企業將房地產作為投資投入某工業企業的視同轉讓房地產征收土地增值稅。

 

　　2．下列項目中，按稅法規定可以不征或免征土地增值稅的有（）。

　　A．國家機關轉讓自用的房產

　　B．稅務機關拍賣欠稅單位的房產

　　C．對國有企業進行評估增值的房產

　　D．因為國家建設需要而被依法征用的房產

　　E．工業企業將房地產投資給某房地產開發企業

 

　　正確答案:CD解題思路：轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，包括中外資企業、行政事業單位、中外籍個人，應繳納上地增值稅。AB屬于應納土地增值稅的情況；CD屬于免征土地增值稅的情況。E應視同轉讓房地產應繳納土地增值稅。

 

　　3．以下應繳納土地增值稅的是（）。

　　A．社會團體轉讓土地使用權

　　B．工業企業將自有房地產投資給另一家工業企業

　　C．外商投資商業企業將接受投入的房地產再轉讓

　　D．房地產企業將自有房地產作為投資投入某事業單位

　　E．某私營企業將自有房地產作為投資投入某房地產企業

 

　　正確答案:ACDE解題思路：土地增值稅的納稅人是轉讓國有土地使用權及地上的一切建筑物及其附著物產權，并取得收入的單位和個人。包括機關、團體、部隊、企業事業單位、個體工商業戶及國內其他單位和個人，還包括外商投資企業、外國企業及外國機構、華僑、港澳臺同胞及外國公民等。AC應繳納土地增值稅；DE的房地產投資各有一方涉及房地產企業，均應繳納土地增值稅，但B的房地產投資不涉及房地產企業，暫不繳納土地增值稅。

 

　　4．下列各項行為中，可以免征土地增值稅的有（）。

　　A．企業與企業之間的房地產交換

　　B．私營企業的房地產評估增值

　　C．無力償還借款，以房屋作抵押

　　D．雙方合作建房，建成后分房自用的

　　E．因國家收回國有土地使用權而使房地產權屬發生轉讓

 

　　正確答案:DE解題思路：房地產評估增值，沒有發生房地產權屬的轉讓，不屬于土地增值稅的征收范圍；企業與企業之間的房地產交換和無力償還借款，以房屋作抵押，沒有免征土地增值稅的規定。

 

　　三、計算題(每小題2分，每個題目中只有一個正確答案)

 

　?。?-4題共用題干）

　　李某系某市居民，于2009年2月以50萬元購得一臨街商鋪，同時支付相關稅費1萬元，購置后一直對外出租。2013年5月，將臨街商鋪改租為賣，以80萬元轉讓給他人，經相關評估機構評定，房屋的重置成本價為70萬元，成新度折扣率為80%。

　　要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。

　　1．李某轉讓商鋪應繳納的營業稅、城建稅、教育費附加為（）。

　　A．4.4萬元

　　B．4萬元

　　C．1.65萬元

　　D．1.5萬元

　　2．李某轉讓商鋪應繳納的印花稅為（）。

　　A．0.02萬元

　　B．0.03萬元

　　C．0.04萬元

　　D．0.05萬元

　　3．李某轉讓商鋪應繳納的土地增值稅為（）。

　　A．6.69萬元

　　B．6.81萬元

　　C．7.21萬元

　　D．7.32萬元

　　4．李某轉讓商鋪應繳納的個人所得稅為（）。

　　A．3.92萬元

　　B．4.12萬元

　　C．4.32萬元

　　D．4.52萬元

 

　　正確答案:1．C；2．C；3．A；4．B解題思路：1.營業稅、城建稅和教育費附加=（80-50）×5%×（1+7%+3%）=1.65（萬元）

　　2.印花稅=80×0.05%=0.04（萬元）

　　3.可扣除項目=70×80%+1.65+0.04=57.69（萬元）

　　增值額=80-57.69=22.31（萬元）

　　增值率=22.31/57.69=38.67%<50%

　　土地增值稅=22.31×30%=6.69（萬元）

　　4.所得額=（80-50-1-1.65-0.04-6.69）=20.62（萬元）

　　轉讓商鋪繳納個稅=20.62×20%=4.12（萬元）

 

　　四、綜合分析題

 

　?。?-5題共用題干）

　　某房地產開發公司投資開發兩片小區的情況如下：甲小區于2006年10月3日簽訂房地產銷售合同，以分期收款方式將房產全部出售，依合同規定2006年10月5日收到第一筆售房款共300萬元，2006年12月15日收到第二筆房款400萬元，2007年10月30日收到最后一筆房款500萬元。已知公司取得甲小區的土地使用權支付的費用為120萬元，開發成本為456萬元，銷售環節繳納與售房有關的稅款共計66萬元。

　　乙小區于2006年10月簽訂房產開發合同，并于2006年12月投入"三通一平"資金共100萬元，第一幢房屋于2008年8月建成并于2008年9月全部銷售，取得售房款2000萬元，2009年1月31日銷售第二幢房屋取得售房款6000萬元，2010年11月將最后一幢房屋銷售出去取得售房款3000萬元。已知企業取得乙小區的土地使用權支付的費用為1000萬元，三幢房屋的開發成本（不含"三通一平"資金）分別為800萬元、3000萬元和1000萬元，三幢房屋銷售時繳納與銷售房屋有關的稅金分別為110萬元、330萬元和165萬元，三幢房屋的建筑面積分別為20000平方米、50000平方米和30000平方米。該公司利息支出不能準確按項目計算分攤，該地政府規定允許扣除的房地產開發費用為10%。

　　根據以上資料，回答下列問題：

　　1．該公司2006年應繳土地增值稅稅額為（）萬元。

　　A．157.80

　　B．65.75

　　C．52.60

　　D．67.41

　　2．該公司2007年應繳土地增值稅稅額為（）萬元。

　　A．52.60

　　B．157.80

　　C．78.90

　　D．48.15

　　3．2008年該公司應繳土地增值稅稅額為（）萬元。

　　A．147

　　B．165.5

　　C．169.2

　　D．187

　　4．2009年該公司應繳土地增值稅稅額為（）萬元。

　　A．316.5

　　B．343.50

　　C．445.25

　　D．448

　　5．2010年該公司應繳土地增值稅稅額為（）萬元。

　　A．458

　　B．347.7

　　C．243.50

　　D．385.25

 

　　正確答案:1．D；2．D；3．C；4．A；5．B