2014年注冊稅務師執業資格考試模擬試題-城鎮土地使用稅
發布時間：2014-04-16 共2頁
二、多項選擇題(每小題2分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上正確答案，錯選或多選均不得分；少選，但選擇正確的每個選項得0.5分)
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1．以下關于城鎮土地使用稅的表述正確的是（）。
A．城鎮土地使用稅屬于準財產稅
B．外商投資企業和外國企業自2009年起繳納城鎮土地使用稅
C．征稅范圍限定在城市、縣城、建制鎮、工礦區
D．城市郊區和農村不繳納城鎮土地使用稅
E．開征的主要目的之一是調節土地的級差收入
正確答案:ACE解題思路：城鎮土地使用稅自2007年擴大到外商投資企業和外國企業。農村農業用地不繳納城鎮土地使用稅，但是城市郊區和市區都屬于城市范圍，屬于城鎮土地使用稅的征稅范圍。
2．下列可以成為土地使用稅的納稅人的有（）。
A．擁有城市郊區土地使用權的單位
B．土地的實際使用人
C．土地的代管人
D．共有土地使用權的各方
E．擁有農村宅基地的農民
正確答案:ABCD解題思路：土地使用稅的納稅人的一般規定為擁有土地使用權的單位和個人，土地使用稅在城市、縣城、建制鎮、工礦區征收，不包括農村，但是城市包括城市郊區。ABCD都是不同具體情況下土地使用稅納稅人的具體規定。
3．下列關于城鎮土地使用稅的正確說法有（）。
A．城鎮土地使用稅有開征區域的限定
B．城鎮土地使用稅是對占用資源或行為的課稅，屬于準財產稅
C．城鎮土地使用稅從企業管理費用中開支
D．外商投資企業和外國企業在華機構用地不征收城鎮土地使用稅
E．城鎮土地使用稅實行差別幅度稅額
正確答案:ABCE解題思路：城鎮土地使用稅在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍開征，包括外商投資企業和外國企業在華機構用地。城鎮土地使用稅是對占用資源或行為的課稅，屬于準財產稅，企業計算應繳城鎮土地使用稅時計入管理費用的稅金明細科目中，城鎮土地使用稅實行差別幅度稅額。
4．納稅人實際占用的土地面積是城鎮土地使用稅的計稅依據，其具體內容可以是（）。
A．省人民政府確定單位組織測定的面積
B．政府部門核發土地使用證上確認的面積
C．納稅人不同意土地使用證列明的面積而自測的土地面積
D．納稅人未取得土地使用證而自測的土地面積
E．納稅人不同意土地使用證列明的面積而協商估計的面積
正確答案:ABD解題思路：在有土地使用證前提下，納稅人自測的面積不能作為計稅依據。協商估計的面積也不能作為計稅依據。
5．下列應征土地使用稅的有（）。
A．學校教師食堂用地
B．工廠實驗室用地
C．公園內茶社用地
D．百貨大樓倉庫用地
E．公安局辦公用地
正確答案:BCD解題思路：BCD都屬經營用土地應納土地使用稅，A屬于財政部門撥付事業經費的單位的自用土地，E屬于國家機關自用土地，都免納土地使用稅。
6．以下關于城鎮土地使用稅稅率中規定表述正確的是（）。
A．城鎮土地使用稅采用分級幅度稅額
B．每級最高稅率與最低稅率相差20倍
C．省、自治區、直轄市人民政府，應當在規定的稅額幅度內，根據市政建設狀況、經濟繁榮程度等條件，確定所轄地區的適用稅額幅度
D．經省、自治區、直轄市人民政府批準，經濟落后地區土地使用稅的適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過規定最低稅額的30%
E．經濟發達地區土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但提高額不得超過規定最高稅額的50%
正確答案:ABCD解題思路：經濟發達地區土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經財政部批準。
7．下列稅收優惠規定中稅法條例明確規定的減免的優惠政策有（）。
A．公園辦公用土地
B．市政街道公共用地
C．納稅單位無償使用免稅單位的土地
D．個人所有的經營性房屋和院落用地
E．水庫庫區用地
正確答案:ABE解題思路：納稅單位無償使用免稅單位的土地應依法繳納土地使用稅；個人所有的經營性房屋和院落用地不是稅法規定的減免稅優惠。水利設施及其管擴用地，如水庫庫區、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地，免征土地使用稅。
三、計算題(每小題2分，每個題目中只有一個正確答案)
（1-4題共用題干）
某企業2013年初賬面建筑物原值5000萬元，總占地面積160000平方米。其中包括：
其他說明：該企業3月給廠房裝了中央空凋，空調原價200萬元；8月起將倉庫租給其他單位，月租金10萬元。
該企業當地房產稅損耗減除比例20%，城鎮土地使用稅稅率每平方米年稅額4元，要求計算：
1．該企業當年廠房應納房產稅（）萬元。
A．24
B．24.72
C．25.44
D．25.92
2．該企業當年倉庫應納房產稅（）萬元。
A．9.6
B．11.6
C．12.14
D．12.22
3．該企業當年應納房產稅合計（）萬元。
A．40.02
B．41.24
C．43.22
D．44.72
4．該企業當年應納城鎮土地使用稅（）萬元。
A．63.2
B．63.88
C．64
D．65.2
正確答案:1．C；2．B；3．D；4．B解題思路：1.廠房房產稅=［2500×（1-20%）×1.2%]+［200×（1-20%）×1.2%×9/12]=25.44（萬元）
中央空調要調增房產原值，從安裝次月起繳納房產稅。
2.倉庫房產稅=1000×（1-20%）×1.2%×7/12+10×12%×5=11.6（萬元）
3.車庫房產稅=800×（1-20%）×1.2%=7.68（萬元）
托兒所免征房產稅，露天游泳池不屬于房產。
房產稅合計=25.44+11.6+7.68=44.72（萬元）
4.城鎮土地使用稅=（160000-300）×4/10000=63.88（萬元）
托兒所免征城鎮土地使用稅。
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