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　　1．根據憑證、賬簿、報表之間的相互關系，對賬證、賬表、賬賬、賬實的相互勾稽關系進行核對審查的一種方法，稱為()。

　　A．比較分析法

　　B．控制計算法

　　C．核對法

　　D．查詢法

 

　　正確答案:C解題思路：核對法是指根據憑證、賬簿、報表之間的相互關系，對賬證、賬表、賬賬、賬實的相互勾稽關系進行核對審查的一種方法。

 

　　2．某注冊稅務師于2013年12月對某企業（增值稅一般納稅人）2013年度的納稅情況進行審核時發現，企業將銷售貨物時收取的價外費用11700元計入了其他應付款賬戶的貸方，則以下調整分錄中正確的是()。

　　A．借：其他應付款11700

　　貸：以前年度損益調整11700

　　B．借：其他應付款11700

　　貸：利潤分配--未分配利潤11700

　　C．借：其他應付款11700

　　貸：主營業務收入10000

　　應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）1700

　　D．借：其他應付款11700

　　貸：營業外收入11700

 

　　正確答案:C解題思路：當年錯賬應當按正常會計核算程序，采用相應的方法調整。

 

　　3．某注冊稅務師于2014年3月對某企業2013年納稅情況進行審核時，發現企業將自產鋼材一批（成本價100000元，成本利潤率為10%）用于本企業不動產在建工程項目，企業會計處理如下：

　　借：在建工程117000

　　貸：庫存商品100000

　　應交稅費--應交增值稅（進項稅額轉出）17000

　　企業已按當年利潤計繳了企業所得稅，稅率為25%，則下列調整分錄中，正確的是()。

　　A．借：應交稅費--應交所得稅5000

　　貸：以前年度損益調整5000

　　B．借：應交稅費--應交所得稅2500

　　貸：以前年度損益調整2500

　　C．借：在建工程1700

　　貸：應交稅費--應交增值稅（進項稅額轉出）17000

　　應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）18700

　　D．借：在建工程1700

　　貸：應交稅費--應交增值稅（進項稅額轉出）17000

　　應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）18700

　　借：應交稅費--應交所得稅2500

　　貸：以前年度損益調整2500

 

　　正確答案:C解題思路：在增值稅處理上，企業將自產產品用于非增值稅應稅項目的，應視同銷售計算增值稅銷項稅額，而不是作增值稅進項稅額轉出處理。增值稅銷項稅額=100000×(1+10%)×17%=18700（元）。在所得稅處理上，企業將自產產品用于非增值稅應稅項目的，屬于企業內部處置資產行為，不視同銷售不征所得稅。調賬分錄如下：

　　借：在建工程1700

　　貸：應交稅費--應交增值稅（進項稅額轉出）17000

　　應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）18700

 

　　4．某注冊稅務師2014年3月對某企業2013年納稅審核時，發現該企業在2013年12月結轉完工產品成本時，多結轉成本30000元，進一步審核出、入庫單等原始憑證時，確定該批產品已經在2014年2月全部出售，則下列調整分錄中正確的是()。

　　A．借：生產成本30000

　　貸：庫存商品30000

　　B．借：生產成本30000

　　貸：本年利潤30000

　　C．借：生產成本30000

　　貸：以前年度損益調整30000

　　D．借：生產成本30000

　　貸：利潤分配--未分配利潤30000

 

　　正確答案:B解題思路：產品已經全部售出，因此錯計成本僅影響產品的銷售成本，涉及的調整會計分錄應為：借記生產成本30000元，貸記本年利潤30000元。

 

　　5．某注冊稅務師2014年3月對某企業2013年納稅審查時，發現該企業在2013年12月結轉完工產品時，多結轉成本20000元，進一步檢查原始憑證和出、入庫憑證時，確定該批產品在2014年3月時尚未銷售，則以下調整分錄中正確的是()。

　　A．借：生產成本20000

　　貸：庫存商品20000

　　B．借：生產成本20000

　　貸：主營業務成本20000

　　C．借：生產成本20000

　　貸：以前年度損益調整20000

　　D．借：生產成本20000

　　貸：利潤分配--未分配利潤20000

 

　　正確答案:A解題思路：對于銷售的部分應當調整已銷售產品的成本，對于未銷售的部分應當調整在庫產品的成本。

 

　　6．稅務機關審查某企業的有關賬簿資料時，發現該企業將半成品用于集體福利，半成品的成本是10000元，企業計入了生產成本賬戶中，企業本期期末在產品的成本是15000元，產成品的成本是300000元，銷售產品的成本是250000元，已知成本利潤率為10%，則企業應作的調整分錄是()。

　　A．借：應付職工薪酬10000

　　貸：生產成本10000

　　B．借：應付職工薪酬11870.5

　　貸：生產成本265.5

　　庫存商品5310

　　主營業務成本4425

　　應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）1870

　　C．借：應付職工薪酬10000

　　貸：生產成本598.29

　　庫存商品5128.21

　　主營業務成本4273.50

　　D．借：應付職工薪酬10000

　　貸：主營業務成本10000

 

　　正確答案:B解題思路：分攤率=10000/(15000+300000+250000)=1.77%，生產成本分攤額=15000×1.77%=265.5（元），產成品分攤額=300000×1.77%=5310（元），產品銷售成本分攤額=250000×1.77%=4425（元），增值稅銷項稅額=10000×(1+10%)×17%=1870（元）。

 

　　7．某市建筑工程公司采取包工包料方式承包本市某大廈并正在施工中，注冊稅務師受托對其賬務處理進行審查時，發現大廈領用的一部分材料款200000元，減少了庫存材料，并計入了工程施工，但未作為計算流轉稅的營業額，此業務當期已計提營業稅金。審核人員進行的下列賬務調整分錄中正確的是()。（不考慮教育費附加）

　　A．借：營業稅金及附加6420

　　貸：應交稅費--應交營業稅6000

　　應交稅費--應交城建稅420

　　B．借：庫存材料200000

　　貸：其他應收款200000

　　C．借：庫存材料200000

　　貸：工程結算收入200000

　　借：營業稅金及附加12113.20

　　貸：應交稅費--應交增值稅11320.75

　　應交稅費--應交城建稅792.45

　　D．借：工程施工200000

　　貸：應收賬款200000

 

　　正確答案:A解題思路：工程領用的材料應計入營業額中計算應繳納的營業稅。

 

　　8．某注冊稅務師2013年6月對某企業2012年的納稅情況進行審核，發現該企業2012年12月將基建部門領用的庫存材料成本30000元計入生產成本中，由于企業生產產品成本已經進行了部分結轉和銷售，所以無法按照審核發現的30000元直接作為錯賬調整金額。2012年底企業的原材料科目余額為80000元，生產成本科目余額為120000元，庫存商品科目余額為400000元，主營業務成本為480000元，則以下會計調整分錄中，不正確的是()。（增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%）

　　A．借：以前年度損益調整10800

　　貸：利潤分配--未分配利潤10800

　　B．借：在建工程35100

　　貸：生產成本3600

　　庫存商品12000

　　以前年度損益調整14400

　　應交稅費--應交增值稅（進項稅額轉出）5100

　　C．借：在建工程35100

　　貸：生產成本3360

　　庫存商品2240

　　以前年度損益調整24400

　　應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）5100

　　D．借：以前年度損益調整3600

　　貸：應交稅費--應交所得稅3600

 

　　正確答案:C解題思路：分攤率=30000÷(120000+400000+480000)×100%=3%，在產品應分攤數額=120000×3%=3600（元），庫存商品應分攤數額=400000×3%=12000（元），12月銷售產品成本應分攤數額=480000×3%=14400（元）。調整分錄為：

　　借：在建工程35100

　　貸：生產成本3600庫存商品12000

　　以前年度損益調整14400

　　應交稅費--應交增值稅（進項稅額轉出）5100

　　借：以前年度損益調整3600

　　貸：應交稅費--應交所得稅3600

　　借：以前年度損益調整10800

　　貸：利潤分配--未分配利潤10800

 

　　9．某外商投資企業2013年11月當月投入使用的固定資產，2014年1月發現由于原值確定有誤，多計提了折舊，需要調整資產折舊，則應作如下分錄()。

　　A．借：累計折舊

　　貸：以前年度損益調整

　　B．借：累計折舊

　　貸：管理費用

　　C．借：累計折舊

　　貸：制造費用

　　D．借：以前年度損益調整

　　貸：累計折舊

 

　　正確答案:A解題思路：調整以前年度多計提的折舊，應當通過"以前年度損益調整"處理。

 

　　10．在納稅審核中，發現企業以前年度多計收益少計費用的情況，應在()進行反映。

　　A．以前年度損益調整科目借方

　　B．利潤分配--未分配利潤科目貸方

　　C．本年利潤科目貸方

　　D．應交稅費--應交所得稅科目貸方

 

　　正確答案:A解題思路：選項B錯誤，企業以前年度多計收益少計費用，則多計了以前年度的利潤，應當調減利潤，借記"以前年度損益調整"科目，貸記有關科目；借記"利潤分配--未分配利潤"科目，貸記"以前年度損益調整"科目；選項C錯誤，對以前年度的利潤的調整，不應通過"本年利潤"科目核算；選項D錯誤，多計收益少計費用，說明以前年度可能多繳稅，所以不涉及"應交稅費--應交所得稅"的貸方計算。