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　　1．對(duì)于納稅審查方法的下列表述中，正確的有()。

　　A．針對(duì)查賬的順序不同，納稅審查的方法可以分為順查法和逆查法

　　B．抽查法適用于對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較大的納稅人、扣繳義務(wù)人的審查

　　C．核對(duì)法便于了解現(xiàn)實(shí)情況，常與其他方法一起使用

　　D．比較分析法易于發(fā)現(xiàn)納稅人、扣繳義務(wù)人存在的問(wèn)題，但是無(wú)法準(zhǔn)確審查出納稅人賬簿的具體問(wèn)題

　　E．控制計(jì)算法是指根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，提供測(cè)算以證實(shí)賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法

 

　　正確答案:ABDE解題思路：查詢(xún)法便于了解現(xiàn)實(shí)情況，常與其他方法一起使用。

 

　　2．下面關(guān)于詳查法的表述正確的有()。

　　A．對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人在審查期內(nèi)的重要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表進(jìn)行審查

　　B．可從多方面進(jìn)行比較、分析、相互考證，絕對(duì)保證了納稅審查的質(zhì)量

　　C．工作量大、時(shí)間長(zhǎng)

　　D．僅適用于審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的納稅人、扣繳義務(wù)人

　　E．適用審查任何納稅人的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

 

　　正確答案:CD解題思路：詳查法是對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人在審查期內(nèi)的所有會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表進(jìn)行全面、系統(tǒng)、詳細(xì)的審查的一種方法。這種審查方法可從多方面進(jìn)行比較、分析、相互考證，一定程度上保證了納稅審查的質(zhì)量，但工作量大、時(shí)間長(zhǎng)，僅適用于審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的納稅人、扣繳義務(wù)人。

 

　　3．下列納稅審查方法，按不同分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，組合正確的有()。

　　A．順查法與抽查法

　　B．詳查法與逆查法

　　C．核對(duì)法與查詢(xún)法

　　D．詳查法與抽查法

　　E．控制計(jì)算法與比較分析法

 

　　正確答案:CDE解題思路：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，針對(duì)查賬的順序不同，納稅審查的方法可分為順查法與逆查法；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，根據(jù)審查的內(nèi)容、范圍不同，納稅審查的方法可分為詳查法和抽查法。

 

　　4．注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)納稅人資產(chǎn)負(fù)債表審查時(shí)，若流動(dòng)資產(chǎn)實(shí)際占用數(shù)增長(zhǎng)過(guò)快，則應(yīng)注意是否有以下情況()。

　　A．材料或商品集中到貨

　　B．材料價(jià)格下降

　　C．管理不善、物資積壓

　　D．虛增庫(kù)存成本

　　E．產(chǎn)品滯銷(xiāo)

 

　　正確答案:ACDE解題思路：若流動(dòng)資產(chǎn)實(shí)際占用數(shù)增長(zhǎng)過(guò)快，則應(yīng)注意是因材料或商品集中到貨或因價(jià)格變動(dòng)等因素引起，還是由于管理不善、物資積壓、產(chǎn)品滯銷(xiāo)或者是虛增庫(kù)存成本所造成，以便進(jìn)一步分析企業(yè)有無(wú)弄虛作假、亂擠成本等問(wèn)題。材料價(jià)格下降會(huì)引起流動(dòng)資產(chǎn)實(shí)際占用數(shù)下降。

 

　　5．注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)納稅人的固定資產(chǎn)進(jìn)行審查分析時(shí)，要注意()。

　　A．了解資產(chǎn)增減變動(dòng)的情況

　　B．首先核實(shí)固定資產(chǎn)的折舊方法

　　C．核實(shí)固定資產(chǎn)折舊額

　　D．審查企業(yè)折舊計(jì)算方法是否得當(dāng)，計(jì)算結(jié)果是否正確

　　E．核算固定資產(chǎn)原值

 

　　正確答案:ACDE解題思路：固定資產(chǎn)的審查分析，首先是了解資產(chǎn)增減變動(dòng)的情況，其次，在核實(shí)固定資產(chǎn)原值的基礎(chǔ)上，應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)固定資產(chǎn)折舊額，審查企業(yè)折舊計(jì)算方法是否得當(dāng)，計(jì)算結(jié)果是否正確。

 

　　6．賬務(wù)調(diào)整應(yīng)遵循的原則有()。

　　A．賬務(wù)處理調(diào)整方法的運(yùn)用中補(bǔ)充調(diào)整法不能替代沖銷(xiāo)調(diào)整法

　　B．賬務(wù)處理的調(diào)整要與現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相一致，要與稅法的有關(guān)會(huì)計(jì)核算相一致

　　C．賬務(wù)處理的調(diào)整要與會(huì)計(jì)原理相符合

　　D．調(diào)整錯(cuò)賬的方法應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，簡(jiǎn)便易行

　　E．對(duì)于審查中的納稅人的錯(cuò)賬和漏賬，可以在當(dāng)期的有關(guān)賬戶(hù)中直接調(diào)整

 

　　正確答案:BCD解題思路：選項(xiàng)A：應(yīng)當(dāng)是能用補(bǔ)充調(diào)整法則不用沖銷(xiāo)調(diào)整法，而不是誰(shuí)替代誰(shuí)的問(wèn)題，也不是原則的問(wèn)題；選項(xiàng)E：是具體的調(diào)整方法，而不是原則的問(wèn)題。

 

　　三、簡(jiǎn)答題(每小題5分)

 

　　1．某注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)某工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)年納稅情況進(jìn)行審查時(shí)，初步了解到該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)沒(méi)有季節(jié)性波動(dòng)，企業(yè)產(chǎn)品及所用材料增值稅適用稅率均為17%。經(jīng)進(jìn)一步審查，進(jìn)行了以下具體業(yè)務(wù)的處理：

　　(1)企業(yè)當(dāng)年銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元，相應(yīng)的成本為4500萬(wàn)元，但企業(yè)近三年的賬務(wù)資料顯示，銷(xiāo)售收入成本率為70%～85%，則注冊(cè)稅務(wù)師可以確認(rèn)企業(yè)成本列支不實(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

　　(2)企業(yè)期初庫(kù)存材料100萬(wàn)元，當(dāng)期投入生產(chǎn)耗用材料4000萬(wàn)元，期末庫(kù)存材料500萬(wàn)元，企業(yè)當(dāng)期申報(bào)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為550萬(wàn)元，注冊(cè)稅務(wù)師可確認(rèn)企業(yè)會(huì)計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額核算不正確，導(dǎo)致當(dāng)期多繳納了增值稅。

　　(3)企業(yè)1～11月的銷(xiāo)售收入為3300萬(wàn)元。注冊(cè)稅務(wù)師認(rèn)為銷(xiāo)售與市場(chǎng)需求有關(guān)，確認(rèn)為正常。

　　(4)審查過(guò)程中，注冊(cè)稅務(wù)師甲對(duì)部分業(yè)務(wù)與企業(yè)法人代表、相關(guān)部門(mén)經(jīng)理、財(cái)務(wù)、保管及普通職工進(jìn)行了溝通，注冊(cè)稅務(wù)師乙表示甲的行為對(duì)審查的保密性有損害。

　　問(wèn)題：第(1)、(2)項(xiàng)業(yè)務(wù)中注冊(cè)稅務(wù)師使用的是什么審查方法？并具體分析審查中存在的問(wèn)題；第(3)項(xiàng)業(yè)務(wù)中注冊(cè)稅務(wù)師的判斷存在什么問(wèn)題，簡(jiǎn)述理由；第(4)項(xiàng)業(yè)務(wù)中注冊(cè)稅務(wù)師乙的理解是否正確？簡(jiǎn)述理由。

 

　　正確答案:

　　第(1)項(xiàng)業(yè)務(wù)中使用的是比較分析法。對(duì)于比較分析法中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不能直接下結(jié)論，而應(yīng)當(dāng)更進(jìn)一步審查是否是因?yàn)椴牧稀⑷斯r(jià)格等成本上漲，或是銷(xiāo)售價(jià)格下降等原因引起的收入成本率過(guò)高，還是真的存在有多計(jì)成本或少計(jì)收入的情況。

　　第(2)項(xiàng)業(yè)務(wù)中使用的是控制計(jì)算法。當(dāng)期購(gòu)入材料=500+4000-100=4400（萬(wàn)元），如果都取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票且按稅法規(guī)定通過(guò)認(rèn)證并抵扣，那么進(jìn)項(xiàng)稅額不應(yīng)少于4400×17%=748（萬(wàn)元），但注冊(cè)稅務(wù)師不能僅據(jù)此下結(jié)論，而應(yīng)當(dāng)再進(jìn)一步審查是否對(duì)于相應(yīng)的購(gòu)進(jìn)都取得了合法的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是否在當(dāng)期內(nèi)認(rèn)證，是否在認(rèn)證當(dāng)期進(jìn)行了申報(bào)抵扣。

　　第(3)項(xiàng)業(yè)務(wù)中，因?yàn)槠髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)沒(méi)有季節(jié)性波動(dòng)，那么，每月的銷(xiāo)售應(yīng)比較平穩(wěn)，但企業(yè)1～11月銷(xiāo)售收入為3300萬(wàn)元，12月的銷(xiāo)售收入為5000-3300=1700（萬(wàn)元），所以，注冊(cè)稅務(wù)師不能直接確認(rèn)其是正常的，而應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)抽查12月的銷(xiāo)售收入相關(guān)會(huì)計(jì)核算資料，以便進(jìn)一步查明是否有將前11個(gè)月的銷(xiāo)售壓到12月集中處理的情況。

　　第(4)項(xiàng)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)稅務(wù)師乙的理解不正確。注冊(cè)稅務(wù)師審查時(shí)可以使用查詢(xún)法。根據(jù)查賬的線(xiàn)索，通過(guò)詢(xún)問(wèn)或調(diào)查相關(guān)人員的方式，取得必要的資料或旁證。

 

　　2．2013年甲企業(yè)為境內(nèi)居民企業(yè)，在年度決算報(bào)表編制前，委托某注冊(cè)稅務(wù)師進(jìn)行所得稅匯算清繳的審核。注冊(cè)稅務(wù)師在"長(zhǎng)期股權(quán)投資--其他投資"明細(xì)賬中，發(fā)現(xiàn)本年發(fā)生投資額200萬(wàn)元，接受投資單位為上海乙公司，甲企業(yè)當(dāng)年投資收益賬戶(hù)為零，在"其他應(yīng)付款--上海乙公司"明細(xì)賬中發(fā)現(xiàn)當(dāng)年7月15日貸方發(fā)生額5萬(wàn)元，后附原始憑證為銀行匯兌結(jié)算憑證和往來(lái)結(jié)算憑證，注冊(cè)稅務(wù)師認(rèn)定該項(xiàng)目為投資分回利潤(rùn)（與事實(shí)相符）。假設(shè)甲企業(yè)采用成本法對(duì)投資業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，甲企業(yè)2013年尚未結(jié)賬。甲企業(yè)賬務(wù)處理為

　　借：銀行存款50000

　　貸：其他應(yīng)付款50000

　　問(wèn)題：假定甲企業(yè)當(dāng)年盈利，也無(wú)其他涉稅事項(xiàng)，甲企業(yè)所得稅適用稅率為25%，上海乙公司所得稅適用稅率為15%，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)如何指導(dǎo)甲企業(yè)進(jìn)行納稅申報(bào)，并作相關(guān)賬務(wù)調(diào)整分錄。

 

　　正確答案:

　　注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)向甲企業(yè)說(shuō)明：居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益屬于免稅收入，但會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)投資收益，該賬務(wù)處理錯(cuò)誤，應(yīng)作調(diào)賬處理。由于是決算報(bào)表編制前錯(cuò)賬的調(diào)整，不涉及以前年度損益調(diào)整科目的問(wèn)題。

　　調(diào)賬分錄：

　　借：其他應(yīng)付款50000

　　貸：投資收益50000

　　借：投資收益50000

　　貸：本年利潤(rùn)50000

　　申報(bào)時(shí)應(yīng)將賬面投資收益50000元直接填在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表第9行，然后填入主表第17行免稅收入欄。