2014年注冊會計師執業資格考試稅法-企業所得稅（單項選擇題）
發布時間：2014-04-16 共2頁
11．下列各項中，依據企業所得稅法相關規定可計提折舊的生物資產是()。
A．經濟林
B．防風固沙林
C．用材林
D．存欄待售牲畜
正確答案:A解題思路：生物資產分為消耗性生物資產、生產性生物資產和公益性生物資產。稅法規定生產性生物資產可計提折舊。生產性生物資產，是指為產出農產品、提供勞務或出租等目的而持有的生物資產，包括經濟林、薪炭林、產畜和役畜等。
12．依據企業所得稅相關規定，以下關于存貨的稅務處理正確的是()。
A．通過支付現金方式取得的存貨，以公允價值和支付的相關稅費為成本
B．通過支付現金以外方式取得的存貨，以評估價值和支付的相關稅費為成本
C．生產性生物資產收獲的農產品，以產出或者采收過程中發生的材料費、人工費和分攤的間接費用等必要支出為成本
D．企業使用或銷售存貨的成本計算方法可以在先進先出法、后進先出法、加權平均法中選用一種
正確答案:C解題思路：選項A:通過支付現金方式取得的存貨，以購買價款和支付的相關稅費為成本；選項B：通過支付現金以外方式取得的存貨，以該存貨的公允價值和支付的相關稅費為成本；選項D:企業使用或銷售的存貨的成本計算方法可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種，計價方法一經選用，不得隨意變更。
13．甲企業作為乙企業的投資方對乙企業投資成本160萬元，2012年1月乙企業進行清算，甲企業分得的剩余資產204萬元，其中含累計未分配利潤和累計盈余公積24萬元，甲、乙企業均屬于境內居民企業，則該項業務甲企業應納企業所得稅()。
A．5萬元
B．11萬元
C．45萬元
D．51萬元
正確答案:A解題思路：該項業務甲企業應繳納企業所得稅=（204-24-160）×25%=5（萬元）。
14．以下關于企業財產損失的規定表述正確的是()。
A．股權投資損失指的是投資額減除股權轉讓金額后無法收回的股權投資
B．企業在計算應納稅所得額時；已經扣除的資產損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時，其收回部分應當追溯調整原損失年度的應納稅所得額
C．應收賬款與債務人達成債務重組協議但又無法追償的，不能確認資產損失
D．對境外營業機構由于發生資產損失而產生的虧損，不得在計算境內應納稅所得額時扣除
正確答案:D解題思路：股權投資損失指的是投資額減除可收回金額后確認的無法收回的股權投資，A選項不正確；企業在計算應納稅所得額時已經扣除的資產損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時，其收回部分應當作為收入計入收回當期的應納稅所得額，所以B選項不正確；應收賬款與債務人達成債務重組協議或法院批準破產重整計劃后，無法追償的，以應收款項減除可收回金額后確認損失，所以C選項不正確。
15．下列關于資產損失稅前扣除管理的說法中，錯誤的是()。
A．企業各項存貨發生的正常損耗應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除
B．企業無法準確判別是否屬于清單申報時，可以采取專項申報的方式申報扣除
C．企業申報資產損失稅前扣除過程中不符合稅法要求并拒絕改正的，稅務機關有權不予受理
D．專項申報的資產損失不能在規定時限內報送相關資料的，不允許延期申報
正確答案:D解題思路：屬于專項申報的資產損失，企業因特殊原因不能在規定的時限內報送相關資料的，可以向主管稅務機關提出申請，經主管稅務機關同意后，可適當延期申報。
16．依據新企業所得稅法的規定，企業購買專用設備的投資額可按一定比例實行稅額抵免，該設備應符合的條件是()。
A．用于創業投資
B．用于綜合利用資源
C．用于開發新產品
D．用于環境保護
正確答案:D解題思路：企業所得稅法規定，企業購置并實際使用有關規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免。
17．企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得．從()起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。
A．獲利年度
B．盈利年度
C．項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度
D．領取營業執照年度
正確答案:C解題思路：企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，從項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。
18．2012年某居民企業購買安全生產專用設備用于生產經營，取得的增值稅普通發票上注明設備價款11.7萬元。已知該企業2010年虧損40萬元，2011年盈利20萬元。2012年度經審核未彌補虧損前的應納稅所得額為60萬元。2012年度該企業實際應繳納企業所得稅()萬元。
A．6.83
B．8.83
C．9
D．10
正確答案:B解題思路：考核虧損彌補、稅收優惠、稅額計算。企業購置并實際使用安全生產專用設備的，該專用設備投資額的10%可以從企業當年應納稅額中抵免。
當年應納稅額=［60-（40-20）］×25%=10（萬元）
實際應納稅額=10-11.7×10%=8.83（萬元）。
19．創業投資企業采取股權投資方式，投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可按其投資額的一定比例抵扣該創業投資企業的企業所得稅應納稅所得額。這一比例是()。（2009年原）
A．50%
B．60%
C．70%
D．80%
正確答案:C解題思路：創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
20．以下關于企業所得稅的優惠政策說法正確的是()。
A．企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減按90%計入收入總額
B．創投企業從事國家需要扶持和鼓勵的創業投資，可按投資額的70%在當年及以后應納稅額中抵免
C．企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，可以按設備投資額的10%抵免當年及以后年度的應納稅所得額
D．企業安置殘疾人員所支付的工資，按照支付給殘疾人工資的50%加計扣除
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正確答案:A解題思路：創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資，采取股權投資方式投資未上市中小高新技術企業2年以上的，按其投資額的70%抵扣持股滿2年的當年應納稅所得額；B選項錯誤有兩處：一是沒有講明享受優惠應具備的條件，二是混淆了抵免稅額與抵扣所得額的規定；企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，可以按設備投資額的10%抵免當年及以后5個納稅年度的應納企業所得稅稅額；C選項混淆了抵免稅額與抵扣所得額的規定；企業安置殘疾人員所支付的工資，按照支付給殘疾人員工資的100%加計扣除；D選項加計扣除的比例錯誤。
