2014年注冊會計師執業資格考試稅法-企業所得稅（多項選擇題）
發布時間：2014-04-16 共2頁
11．以下不屬于企業所得稅稅前扣除原則的有()。
A．合理性原則
B．相關性原則
C．穩健性原則
D．收付實現制原則
正確答案:CD解題思路：企業所得稅稅前扣除項目的原則包括：權責發生制原則、配比原則、相關性原則、確定性原則、合理性原則。
12．下列可以當期直接或分期間接在企業所得稅前扣除的稅金有()。
A．購買材料允許抵扣的增值稅進項稅
B．購置小轎車自用不得抵扣的增值稅進項稅
C．出口關稅
D．企業所得稅
正確答案:BC解題思路：不得在企業所得稅前扣除的稅金包括企業所得稅和允許抵扣的增值稅。
13．以下屬于職工福利費范疇的項目有()。
A．內設職工食堂的設施維修費
B．福利部門工作人員的工資
C．福利部門工作人員的社會保險費
D．勞動保護費
正確答案:ABC解題思路：ABC選項都屬于職工福利費范疇；D選項屬于生產成本、制造費用或銷售費用。
14．以下保險費可在企業所得稅前扣除的有()。
A．企業為其職工支付的國務院稅務主管部門規定的補充養老保險費
B．企業為其職工支付的省級政府規定標準的基本醫療保險費
C．企業為其投資者或者職工支付的商業養老分紅型保險費
D．企業為其投資者或者職工支付的家庭財產保險費
正確答案:AB解題思路：企業按照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除；企業為其投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標準內，準予扣除；除企業按照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，企業為其投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。
15．下列支出中，在符合真實性交易原則的前提下，可以從應納稅所得額中直接據實扣除的有()。
A．違約金
B．訴訟費用
C．提取未付的職工工資
D．實際發生的業務招待費
正確答案:AB解題思路：選項AB:在符合真實性原則的前提下，可以從應納稅所得額中直接據實扣除；選項C：尚未實際支付的工資，不得在企業所得稅前扣除；選項D:按照規定的標準計算扣除，不能直接扣除。
16．下列在計算企業所得稅應納稅所得額時不得扣除的項目有()。
A．企業為職工子女入托支付給幼兒園的非廣告性質的贊助支出
B．利潤分紅支出
C．企業違反銷售協議被采購方索取的罰款
D．違反食品衛生法被政府處以的罰款
正確答案:ABD解題思路：C選項屬于企業間經營罰款，可以在企業所得稅前扣除；ABD選項均不得在企業所得稅前扣除。
17．下列各項中，不得在企業所得稅稅前扣除的有()。
A．自創商譽計算攤銷費用
B．企業整體轉讓時外購商譽的支出
C．以融資租賃方式租入的固定資產計提的折舊
D．與經營活動無關的無形資產的攤銷
正確答案:AD解題思路：自創商譽、與經營活動無關的無形資產，不得在企業所得稅前計提攤銷或折舊間接扣除；外購商譽支出在企業整體轉讓或者清算時，準予扣除；以融資租賃方式租入的固定資產可以通過計提折舊的方式在企業所得稅稅前扣除。
18．依據企業所得稅的有關規定，企業發生的下列支出中，應作為長期待攤費用的有()。（2009年原）
A．長期借款的利息支出
B．租入固定資產的改建支出
C．固定資產的大修理支出
D．已提足折舊的固定資產的改建支出
正確答案:BCD解題思路：企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，準予扣除：(1)已足額提取折舊的固定資產的改建支出；(2)租入固定資產的改建支出；(3)固定資產的大修理支出；(4)其他應當作為長期待攤費用的支出。
19．依據企業所得稅相關規定，固定資產大修理支出需要同時符合的條件有()。
A．修理后固定資產被用于新的或不同的用途
B．修理后固定資產的使用年限延長2年以上
C．修理后固定資產的使用年限延長1年以上
D．修理支出達到取得固定資產時計稅基礎的50%以上
正確答案:BD解題思路：企業所得稅法所指固定資產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：(1)修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上；(2)修理后固定資產的使用年限延長2年以上。
20．下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除的有()。
A．同定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失
B．企業各項存貨發生的正常損耗
C．因債務人破產發生的壞賬損失
D．企業對外投資發生的損失
正確答案:AB解題思路：選項AB屬于應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除的損失；選項CD屬于采取專項申報的形式申報扣除的損失。
