2016注冊會計師考試《審計》權威真題答案(完整版)
發布時間：2017-06-06 共1頁
1.【題干】以下屬于特殊風險的是( )。
【選項】
A.被審計單位向實際控制人控制的公司轉讓股權，取得大額收益
B.與投資者簽訂對賭協議
C.與關聯方交易，交易價格低于第三方交易價格
D.有50%的收入系與母公司交易所得
【答案】
【解析】
【考點】
2.【題干】下列有關會計估計不確定的說法中，錯誤的是( )。
【選項】
A.會計估計所使用的不可觀察輸入值越多，估計不確定性越高
B.會計估計涉及的預測期越長，估計不確定性越高
C.歷史數據與會計估計時，預測未來事項的相關性越小，估計不確定性越高
D.會計估計與實際結果之間的差異越大，估計不確定性越高
【答案】D
【解析】
【考點】
3.【題干】下列有關審計報告日的說法中，錯誤的是( )。
【選項】
A.審計報告日不應早于管理層書面聲明的日期
B.審計報告日可以晚于管理層簽署已審計財務報表的日期
C.審計報告日應當是注冊會計師獲取充分、適當的審計證據，并在此基礎上對財務報表形成審計意見
D.在特殊情況下，注冊會計師可以出具雙重日期的審計報告
【答案】C
【解析】
【考點】
4.【題干】注冊會計師應當將其評估為存在特別風險的是( )。
【選項】
A.被審計單位對母公司的銷量占總銷量的50%
B.被審計單位將重要子公司轉讓給實際控制人控制的企業并取得大額轉讓收益
C.被審計單位銷售產品給子公司的價格低于銷售給第三方的價格
D.被審計單位與收購交易的對方簽訂了對賭協議
【答案】B
【解析】
【考點】
5.【題干】下列各項措施中，不能應對財務報表層次重大錯報風險的是( )。
【選項】
A.擴大控制測試的范圍
B.在期末而非期中實施更多的審計程序
C.增加審計程序的不可預見性
D.增加擬納入審計范圍的經營地點的數量
【答案】A
【解析】
【考點】
6.【題干】下列有關實質性程序的說法中，正確的是( )。
【選項】
A.注冊會計師對認定層次的特別風險實施的實質性程序應當包括實質性分析程序
B.注冊會計師應當對所有類別的交易、賬戶余額和披露實施實質性程序
C.注冊會計師實施的實質性程序應當包括將財務報表與其所依據的會計記錄進行核對或調節
D.如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師應當對剩余期間實時控制測試和實質性程序
【答案】C
【解析】
【考點】
7.【題干】下列審計程序中，通常不能為定期存款的存在認定提供可靠的審計證據的是( )。
【選項】
A.對于未質押的定期存款，檢查開戶證實書原件
B.函證定期存款的相關信息
C.對于在資產負債表日后已到期的定期存款，核對兌付憑證
D.對于已質押的定期存款，檢查定期存款復印件
【答案】D
【解析】
【考點】
8.【題干】下列有關注冊會計師的專家的說法中，正確的是( )。
【選項】
A.無論是內部專家還是外部專家，都不包括會計、審計領域的專家
B.無論是內部專家還是外部專家，都是項目組成員，受會計師事務所質量控制政策和程序的約束
C.無論是內部專家還是外部專家，注冊會計師都應當詢問對專家客觀性產生不利影響的利益和關系
D.無論是內部專家還是外部專家，注冊會計師都應當就專家工作的性質、范圍和目標等事項與專家達成一致意見并形成書面協議
【答案】A
【解析】
【考點】
9.【題干】下列有關書面聲明的說法中，錯誤的是( )。
【選項】
A.即使管理層已提供可靠的書面說明，也不影響注冊會計師就管理責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據的性質和范圍
B.為支持與財務報表或某項具體認定相關的其他審計證據，注冊會計師可以要求管理層提供關于財務報表或特定認定的書面聲明
C.如果管理層不向注冊會計師提供所有交易均已記錄并反映在財務報表中的書面聲明，注冊會計師應當對財務報表保留意見或無法表示意見
D.如果在審計報告中提及的所有期間內，現任管理層均尚未就任，注冊會計師也需要向現任管理層獲取涵蓋整個相關期間的書面聲明
【答案】C
【解析】
【考點】
10.【題干】下列有關審計業務約定書的說法中，錯誤的是( )。
【選項】
A.審計業務約定書應當包括注冊會計師的責任和管理層的責任
B.如果集團公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，則無需向組成部分單獨致送審計業務約定書
C.對于連續審計，注冊會計師可能不需要每期都像被審計單位致送新的審計業務約定書
D.注冊會計師應當在簽訂審計業務約定書之前確定審計的前提條件是否存在
【答案】B
【解析】
【考點】
11.【題干】下列各項中，不屬于控制環境要素的是( )。
【選項】
A.對誠信和道德價值觀的溝通與落實
B.內部審計的職能范圍
C.治理層的參與
D.人力資源政策與實務
【答案】B
【解析】
【考點】
12.【題干】下列有關職業判斷的說法中，錯誤的是( )。
【選項】
A.如果有關決策不被該業務的具體事實和情況所支持，職業判斷并不能作為注冊會計師作出不恰當決策的理由
B.注冊會計師恰當記錄與被審計單位就相關決策結論進行溝通的方式和時間，有利于提高職業判斷的可辯護性
C.保持職業懷疑有助于注冊會計師提高職業判斷質量
D.職業判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關的決策，但不涉及與遵守職業道德要求相關的決策
【答案】D
【解析】
【考點】
13.【題干】下列有關期初余額審計的說法中，正確的是( )。
【選項】
A.如果上期財務報表已經前任注冊會計師審計，或未經審計，注冊會計師可以在審計報告中增加其他事項段說明相關情況
B.如果不能針對期初余額獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師應當發表保留意見
C.如果按照適用的財務報告編制基礎確定的與期初余額相關的會計政策未能在本期得到一貫運用，注冊會計師應當發表保留意見或否定意見
D.如果期初余額存在對本期財務報表產生重大影響的錯報，且錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當的列報，注冊會計師應當發表保留意見
【答案】C
【解析】
【考點】
14.【題干】下列有關職業懷疑的說法中，錯誤的是( )。
【選項】
A.會計師事務所的業績評價機制會削弱注冊會計師對職業懷疑的保持程度
B.注冊會計師是否能夠保持職業懷疑在很大程度上取決于其勝任能力
C.審計的時間安排和工作量要求有可能會阻礙注冊會計師保持職業懷疑
D.保持獨立性可以增強注冊會計師在審計中保持職業懷疑的能力
【答案】A
【解析】
【考點】
15.【題干】下列情形中，通常表明存在財務報表層次重大錯報風險的是( )。
【選項】
A.被審計單位的競爭者開發的新產品上市
B.被審計單位從事復雜的金融工具投資
C.被審計單位資產的流動性出現問題
D.被審計單位存在重大的關聯方交易
【答案】C
【解析】
【考點】
16.【題干】下列有關分析程序的說法中，正確的是( )。
【選項】
A.分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務數據之間的內在關系對財務信息作出評價
B.注冊會計師無需在了解被審計單位及其環境的各個方面實施分析程序
C.細節測試比實質性分析程序更能有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平
D.用于總體復核的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化
【答案】B
【解析】
【考點】
17.【題干】下列各項中，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通的是( )。
【選項】
A.計劃的審計范圍和時間安排
B.審計過程中遇到的重大困難
C.審計中發現的所有內部控制缺陷
D.上市公司審計中注冊會計師的獨立性
【答案】D
【解析】
【考點】
18.【題干】下列各項因素中，注冊會計師在確定明顯微小錯報臨界值時，通常無需考慮的是( )。
【選項】
A.重大錯報風險的評估結果
B.以前年度審計中識別出的錯報
C.被審計單位的財務報表是否分發給廣大范圍的使用者
D.被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望
【答案】C
【解析】
【考點】
19.【題干】下列有關抽樣風險的說法中，錯誤的是( )。
【選項】
A.在使用非統計抽樣中，注冊會計師可以對抽樣風險進行定性的評價和控制
B.如果注冊會計師對總體中的所有項目都實施檢查，就不存在抽樣風險
C.注冊會計師未能恰當地定義誤差將導致抽樣風險
D.無論是控制測試還是細節測試，注冊會計師都可以通過擴大樣本規模降低抽樣風險
【答案】C
【解析】
【考點】
20.【題干】下列有關信賴過度風險的說法中，正確的是( )。
【選項】
A.信賴過度風險屬于非抽樣風險
B.信賴過度風險影響審計效率
C.信賴過度風險與控制測試和細節測試均相關
D.注冊會計師可以通過擴大樣本規模降低信賴過度風險
【答案】D
【解析】
【考點】
21.【題干】下列有關注冊會計師評估被審計單位信息系統的復雜度的說法中，錯誤的是( )。
【選項】
A.信息技術環境復雜，意味著信息系統也是復雜的
B.評估信息系統的復雜度，需要考慮系統生產的交易數量
C.評估信息系統的復雜度，需要考慮系統中進行的復雜計算的數量
D.對信息系統復雜度的評估，受被審計單位所使用的系統類型的影響
【答案】A
【解析】
【考點】
22.【題干】下列有關在確定財務報表整體的重要性時選擇基準的說法中，正確的是( )。
【選項】
A.注冊會計師應當充分考慮被審計單位的性質和重大錯報風險，選取適當的基準
B.對于以盈利為目的的被審計單位，注冊會計師應當選取稅前利潤作為基準
C.基準一經選定，需在各年度中保持一致
D.基準可以是本期財務數據的預算和預測結果
【答案】A
【解析】
【考點】
23.【題干】下列有關審計業務的說法中，正確的是( )。
【選項】
A.審計業務的最終產品是審計報告和后附財務報表
B.如果不存在除責任方之外的其他預期使用者，則該項業務不屬于審計業務
C.審計的目的是改善財務報表質量，因此，審計可以減輕被審計單位管理層對財務報表的責任
D.執行審計業務獲取的審計證據大多數是結論性而非說服性的
【答案】B
【解析】
【考點】
24.【題干】下列有關審計證據可靠性的說法中，正確的是( )。
【選項】
A.可靠的審計證據是高質量的審計證據
B.審計證據的充分性影響審計證據的可靠性
C.內部控制薄弱時內部生成的審計證據是不可靠的
D.從福利的外部來源獲得的審計證據可能是不可靠的
【答案】C
【解析】
【考點】
25.【題干】下列有關財務報表審計中對法律法規的考慮的說法中，錯誤的是( )。
【選項】
A.注冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規
B.注冊會計師有責任實施特定的審計程序，以識別和應對可能對財務報表產生重大影響的違反法律法規
C.注冊會計師通常采用書面形式與被審計單位治理層溝通審計過程中注意到的有關違反法律法規的事項
D.如果被審計單位存在對財務報表有重大影響的違反法律法規行為，且未能在財務報表中得到充分反映，注冊會計師應當發表保留或否定意見
【答案】C
【解析】
【考點】
多選
1.【題干】下列各項中，屬于適當的財務報告編制基礎應當具備的特征有( )。
【選項】
A.中立性
B.一致性
C.準確性
D.完整性
【答案】AD
【解析】
【考點】
2.【題干】下列各項中，屬于具體審計計劃活動的有( )。
【選項】
A.確定重要性
B.確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍
C.確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍
D.確定是否需要實施項目質量控制復核
【答案】BC
【解析】
【考點】
3.【題干】下列有關詢證函回函可靠性的說法中，錯誤的有( )。
【選項】
A.被詢證者對于函證信息的口頭回復是可靠的審計證據
B.由被審計單位轉交注冊會計師的回函不是可靠的審計證據
C.以電子形式收到的回函不是可靠的審計證據
D.詢證函回函中的免責條款削弱了回函的可靠性
【答案】ACD
【解析】
【考點】
4.【題干】下列各項中，屬于注冊會計師編制審計工作底稿的目的的有( )。
【選項】
A.有助于審計項目組計劃和執行審計工作
B.便于后任注冊會計師查閱
C.便于監管機構對會計師事務所實施執業質量檢查
D.保留對未來審計工作連續產生重大影響的事項的記錄
【答案】ACD
【解析】
【考點】
5.【題干】下列有關利用以前年度審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據的說法中，錯誤的有( )。
【選項】
A.如果擬信賴以前年度審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據，注冊會計師應當通過詢問程序獲取這些控制是否已經發生變化的審計證據
B.如果擬信賴的控制在本期末發生變化，注冊會計師可以運用職業判斷決定不在本期測試其運行的有效性
C.如果擬信賴的控制在本期末發生變化，內部控制應對的重大錯報風險越高，本次控制測試與上次控制測試的時間間隔越短
D.如果擬信賴的控制在本期末發生變化，注冊會計師應當考慮以前年度審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據是否與本期審計相關
【答案】ABD
【解析】
【考點】
6.【題干】下列各項程序中，通常用作風險評估程序的有( )。
【選項】
A.檢查
B.重新執行
C.觀察
D.分析程序
【答案】ACD
【解析】
【考點】
7.【題干】下列有關控制測試的樣本規模的說法中，錯誤的有( )。
【選項】
A.對相關控制的依賴程度增加，所需的樣本規模增大
B.擬測試的總體預期偏差率增加，所需的樣本規模增大
C.可容忍偏差率增加，所需的樣本規模增大
D.大規模總體中抽樣單元的數量增加，所需的樣本規模增大
【答案】BCD
【解析】
【考點】
8.【題干】下列因素中，注冊會計師在評價財務報告編制基礎的可接受性時，需要考慮的有( )。
【選項】
A.被審計單位的性質
B.財務報表的目的
C.法律法規是否規定不適用的財務報告編制基礎
D.財務報表的性質
【答案】ABCD
【解析】
【考點】
9.【題干】下列各項因素中，注冊會計師在確定實質性分析程序的可接受差異額時需要考慮的是( )。
【選項】
A.重要性
B.計劃的保證水平
C.一項錯報單獨或連同其他錯誤導致財務報表發生重大錯誤的可能性
D.預期值的準確程度
【答案】ABC
【解析】
【考點】
10.【題干】下列情形中，可能影響詢證函回函可靠性的有( )。
【選項】
A.回函為傳真件
B.回函中包括限制性條款
C.回函信封上寄出方郵戳顯示發出城市與被詢證者地址不一致
D.以電子形式發出并收到回函
【答案】ABCD
【解析】
【考點】
三、案例分析題
(一)
ABC會計師事務所的A注冊會計負責審計甲公司2015年財務報表，審計工作底稿中與負債審計相關的部分內容摘錄如下：
(1)甲公司各部門使用的請購單未連續編號，請購單由部門經理批準，超過一定金額還需總經理批準，A注冊師認為該項目按制設計有效，實施了控制測試，結構滿意。
(2)為查找未付賬的應付賬款，A注冊會計師檢查了資產負債日后應付賬款明細賬貸方相關憑證，并結合，檢查了甲公司資產日前后的存貨入庫資料，結構滿意。
(3)由于2015年人員工資和維修材料價格連續上漲，甲公司實際發生的產品質量保證支出與以前年度的預計數相差較大，A注冊會計師就要管理層就該差異進行追溯調整。
(4)甲公司有一筆賬齡三年以上，的其他應付款，因2015年度未發生變動，A注冊會計師未實施進一步設計程序。
(5)甲公司年末與固定資產棄置義務相關的預計負債金額為200萬元，A注冊會計師作出了300萬元到360萬元之間的區間估計，與管理層溝通后同意其按100萬元的錯報進行調整。
【題干】針對上述(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當，如不恰當，簡要說明理由。
【答案】
(1)不恰當。請購單應該連續編號，如果未連續編號，就屬于內控缺陷;審批權限也有問題，如果超過最高限額的，應該由集體決策審批。
(2)恰當(參加教材P236)
(3)不恰當。該差異采用未來適用法，不用追溯調整。本題調高預計值即可。
(4)不恰當。A注冊會計師應該實施進一步審計程序，驗證該筆款項是否可以盡快支付，債權方是否還存在。如果債權方不存在了，就應該轉入“營業外收入”。
【考點】
(二)
ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲集團公司2015年度財務報告，與集團審計相關的部分事項如下：
(1)乙公司為不重要的組成部分，A注冊會計師對組成部分注冊會計師的專業勝任能力存在重大疑慮，因此，對其審計工作底稿實施了詳細復核，不再實施其他審計程序。
(2)丙公司為甲集團公司2015年新收購的子公司，存在導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險，A注冊會計師要求組成部分注冊會計師使用組成部分重要性對丙公司財務信息實施審閱。
(3)丁公司為海外子公司，A注冊會計師要求擔任丁公司組成部分注冊會計師的境外會計師事務所確認其是否了解并遵守中國注冊會計師執業道德守則的規定。
(4)聯營公司戊公司為重要組成部分，因無法接觸戊公司的管理層和注冊會計師，A注冊會計師取得了戊公司2015年度財務報表和審計報告，甲集團公司管理層擁有的戊公司財務信息及作出的與戊公司財務信息有關的書面聲明，認為這些信息已構成與戊公司相關的充分適當的審計證據。
(5)2016年2月15日，組成部分注冊會計師對已公司2015年度財務信息出具了審計報告，A注冊會計師對己公司2016年2月15日至集團審計報告日期間實施了期后事項審計程序，未發現需要調整或披露的事項。
要求：
【題干】針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
【答案】(1)不恰當。
(2)不恰當。
(3)恰當。
(4)不恰當。
(5)不恰當。
(三)
甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶。A注冊會計師負責審計甲公司2015年度財務報表，確定財務報表整體的重要性為200萬元，審計工作底稿中與會計估計審計相關的部分事項摘錄如下：
(1)因甲公司2015年度經營情況較上年度沒有發生重大變化，A注冊會計師通過實施分析程度對上年會計估計在本年的結果進行了復核，以評估與會計估計相關的重大錯報風險，
(2)甲公司管理層實施固定資產減值測試時采用的重大假設具有高度估計不確定性，導致特別風險。A注冊會計師評價了管理層采用的計量方法，測試了基礎數據，并將重大假設與相關歷史數據進行了比較，并未發現重大差異，據此認為管理層的減值測試結果合理。
(3)2015年甲公司聘請XYZ咨詢公司提供精算服務，并根據精算結果進行了會計處理，A注冊會計師評價了XYZ咨詢公司的勝任能力和專業素質，了解和評價了其工作，認為可以將其工作結果作為審計證據。
(4)2014年12月，甲公司廠房發生重大火災，管理層根據保險合同和損失情況估計和確認了應收理賠款1 000萬元，A注冊會計師檢查了保險合同和甲公司管理層編制的損失情況說明，據此認為管理層的會計估計合理。
(5)因2014年年末少計無形資產減值準備300萬元，A注冊會計師對甲公司2014年度財務報表發表了保留意見，甲公司于2015年處置了相關無形資產并在2015年度財務報表中確認了處置損益，A注冊會計師認為導致對上期財務報表發表保留意見的事項已經解決，不影響2015年度審計報告。
要求：
【題干】針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
【答案】(1)恰當。
(2)不恰當。
(3)不恰當。
(4)不恰當。
(5)不恰當。
(四)
ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司等多家被審計單位2015年度財務報表，與存貨審計相關事項如下：
(1)在對甲公司存貨實施監盤時，A組成會計師在存貨盤點現場評價了管理層用以記錄和控制存貨盤點結果的程序，認為其設計有效，A注冊會計師在檢查存貨并執行抽盤后結束了現場工作。
(2)因乙公司存貨品種和數量均較少，A組成會計師僅將監盤程序用作實質性程序。
(3)丙公司2015年末已入庫未收到發票而暫估的存貨金額占存貨總額的30%，A注冊會計師對存貨實施了監盤，測試了采購和銷售交易的截止，均未發現差錯，據此認為暫估的存貨記錄準確。
(4)丁公司管理層未將以前年度已全額計提跌價準備的存貨納入本年末盤點范圍，A注冊會計師檢查了以前年度審計工作底稿，認可了管理層的做法。
(5)己公司管理層規定，由生產部門人員對全部存貨進行判斷，再由財務部門人員抽取50%進行復盤，A注冊會計師對復盤項目執行抽盤，未發現差異，據此認可了管理層的盤點結果。
要求：
【題干】針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
【答案】(1)不恰當。
(2)恰當。
(3)不恰當。
(4)不恰當。
(5)不恰當。
(五)
ABC會計師事務所委派A注冊會計師擔任上市公司甲公司2015年度財務報表審計項目合伙人，ABC會計師事務所和XYZ公司處于同一網絡，審計項目組在審計中遇到下列事項：
(1)甲公司與2014年8月首次公開發行股票并上市，A注冊會計師自2010年度起擔任甲公司財務報表審計項目合伙人。
(2)2015年10月，審計項目組就某重大會計問題咨詢了事務所技術部的B注冊會計師的妻子與2015年6月購買了甲公司的股票，于2015年12月賣出。
(3)審計項目組成員C曾任甲公司重要子公司的出納，2014年10月加入ABC會計師事務所，2015年9月加入甲公司審計項目組參與審計固定資產項目。
(4)A注冊會計師受邀參加了甲公司年度股東大會，全體參與人員均獲得甲公司生產的移動硬盤作為禮品。
(5)甲公司聘請XYZ公司擔任某合同糾紛的訴訟代理人，訴訟結果將對甲公司財務報表產生重大影響。
(6)甲公司購買的成本核算軟件由XYZ公司和一家軟件公司共同開發和推廣，該軟件公司不是ABC會計師事務所的審計客戶或其關聯實體。
要求：
【題干】針對上述第(1)至(6)項，逐項指出是否存在違反中考注冊會計師職業道德守則有關獨立性規定的情況，并簡要說明理由。
將答案直接填入答題區相應的表格內。
事項序號是否違反(違反/不違反)理由
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
【答案】
事項序號是否違反(違反/不違反)理由
(1)不違反
(2)違反
(3)不違反
(4)違反
(5)違反
(6)違反
(六)
ABC會計師事務所的質量控制制度部分內容摘錄如下
(1)合伙人考核的主要指標依次為業務收入指標的完成情況，參與事務所管理的程度，職業道德遵守情況及業務質量評價結果。
(2)事務所所有員工必須每年簽署其遵守相關職業道德要求書面確認函、對參與業務的事務所外部專家或其他會計師事務所的注冊會計師，由項目組自行決定是否向其獲取有關獨立性的書面確認函。
(3)在執業業務過程中遇到難以解決的重大問題時，由項目合伙人和項目質量控制復核人共同決定是否需要調整工作程序以及如何調整，由項目合伙人執行后的業務計劃。
(4)事務所質量控制部門每三年進行一次業務檢查，每次檢查選取每位合伙人已完成的一個項目。
(5)所有項目組應當在每年4月30日之前將上一年度的業務約定書交給事務所行政管理部門集中保存。
(6)事務所應當自業務報告日起，對鑒證業務工作底稿至少保存12年。
要求：
【題干】針對上述第(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務所的質量控制制定的內容是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
【答案】(1)不恰當。
(2)不恰當。
(3)不恰當。
(4)恰當。
(5)不恰當。
(6)恰當。
四、綜合題
甲公司是會計師事務所的常年審計客戶，主要從事肉制品的加工和銷售。A注冊會計師負債審計甲公司2015年度財務報表，確定財務報表整體的重要性為100萬元。審計報告日為2016年4月30日。
資料一：
2015年3月15日，媒體曝光甲公司的某批次產品存在嚴重的視頻安全問題。在嘉華審計階段，A注冊會計師就此事項及相關影響與管理層進行了溝通，部分內容摘錄如下：
(1)受食品安全事件影響，甲公司產品出現滯銷。為恢復市場占有率，甲公司未因本年度成本大幅上漲而提高售價，銷量逐步回升。
(2)甲公司每年向母公司支付商標使用費300萬元，2015年母公司或面臨該項費用。
(3)2015年，甲公司多名關鍵員工離職。管理層正在考慮一項員工激勵計劃，向服務至2018年末的員工發放特別獎金。因計劃未確定，管理層未在2015年度財務報表中確認。
(4)為對產品進行升級，2015年末，甲公司以其持有的賬面價值為500萬元的長期股權投資從非關聯方換入賬面價值為400萬元的專利權，并收到補價100萬元，換入資產和換出資產的公允價值均不能可靠計量。
(5)為增收節支，甲公司董事會決定將管理人員遷至廠區辦公，并自2015年12月1日起將二號辦公樓出租給乙公司，租期10年。管理層在起租日將該辦公樓轉為投資性房地產，采用公允價值模式進行計量。
資料二：
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務數據，部分內容摘錄如下：
資料三：
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃，部分內容摘錄如下：
(1)擬實施的進一步審計程序的范圍是：金額高于實際執行的重要性的財務報表項目;金額低于實際執行的重要性但存在舞弊風險的財務報表項目。
(2)A注冊會計師擬復核和評價甲公司內部審計人員編制的內部控制說明和流程圖，以了解內部控制是否發生變化，并對擬信賴的控制實施測試。
(3)A注冊會計師和項目組成員就甲公司財務報表存在重大錯報的可能性等事項進行了討論。因項目組某關鍵成員無法參加會議，擬由項目組其他成員選取相關事項向其通報。
(4)2015年有多名消費者起訴甲公司，管理層聘請外部律師擔任訴訟代理人。A注冊會計師擬親自向律師寄發由管理層編制的詢證函，并要求與律師進行直接溝通。
資料四：
甲公司部分原材料系向農戶采購。財務人員辦理結算時應當查驗農戶身份證，并將身份證復印件及農戶簽字的收據作為付款憑證附件。2 000元以上的付款應當通過銀行轉賬。A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了與采購與付款交易相關的審計工作，部分內容摘錄如下：
(1)2015年10月，A注冊會計師在觀察原材料驗收流程時發現某農戶向驗收員支付回扣，以提高核定的品質等級。A注冊會計師認為該事項不重大，在審計完成階段向管理層通報了該事項。
(2)注冊會計師在實施控制測試時，發現一筆8 000元的采購交易被拆分成八筆，以現金支付。財務經理解釋該農戶無銀行卡。A注冊會計師詢問了該農戶，對控制測試結果滿意。
(3)注冊會計師在實施控制測試時，發現有一筆付款憑證后未附農戶身份證復印件。財務經理解釋付款時已查驗原件，忘記索要復印件。A注冊會計師詢問了該農戶，驗證了簽字的真實性，并擴大了樣本規模，未發現其他例外事項，結果滿意。
資料五：
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了重大事項的處理情況，部分內容摘錄如下：
(1)2016年2月，甲公司因2015年的食品安全事件向主管部門繳納罰款300萬元，管理層在2015年度財務報表中將其確認為營業外支出。A注冊會計師檢查了處罰文件和付款單據，認可了管理層的處理。
(2)審計過程中累計的錯報合計數為200萬元。因管理層一全部更正，A注冊會計師認為錯報對審計工作和審計報告均無影響。
(3)甲公司2015年末營運資金為負數，大額銀行借款將于2016年到期，存在導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項。A注冊會計師評估后認為管理層的應對計劃可行，甲公司持續經營能力不存在重大不確定性，無需與管理層溝通。
(4)因甲公司2015年末多項訴訟的未來結果具有重大不確定性，A注冊會計師擬在審計報告中增加強調事項段，與治理層就該事項和擬使用的報告措辭進行了溝通。
要求：
(1)【題干】針對資料第(1)至(5)項，結合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為可能表明存在重大錯報等閑，簡要說明理由，并說明該風險主要與哪些財務報表項目(僅限于應收賬款、存貨、投資性房地產、無形資產、應付職工薪酬、資本公積、營業收入、營業成本、銷售費用、管理費用、公允價值變動收益、投資收益、營業外收入)的哪些認定相關(不考慮稅務影響)。
將答案直接填入答題區的相應表格內。
事項序號是否可能表明存在重大錯報風險(是/否)理由財務報表項目名稱及認定
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
【答案】
事項序號是否可能表明存在重大錯報風險(是/否)理由財務報表項目名稱及認定
(1)是
(2)是
(3)否
(4)是
(5)是
(2)【題干】針對資料三第(1)至(4)項，假定不考慮其他條件，逐項指出審計計劃的內容是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
將答案直接填入答題區的相應表格內。
事項序號是否恰當(是/否)理由
(1)
(2)
(3)
(4)
【答案】
事項序號是否恰當(是/否)理由
(1)否
(2)否
(3)否
(4)否
(3)【題干】針對資料四第(1)至(3)項，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
將答案直接填入答題區的相應表格內。
事項序號是否恰當(是/否)理由
(1)否
(2)否
(3)是
【答案】
事項序號是否恰當(是/否)理由
(1)
(2)
(3)
(4)針對資料五第(1)至(4)項，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
將答案直接填入答題區的相應表格內。
事項序號是否恰當(是/否)理由
(1)
(2)
(3)
(4)
【答案】
事項序號是否恰當(是/否)理由
(1)否
(2)是
(3)否
(4)否
