2014年注冊稅務師執業資格考試財務與會計-財務報告
發布時間：2014-04-17 共2頁
一、單項選擇題(每小題1分。每小題的備選答案中，只有一個最符合題意)
1．甲公司為增值稅一般納稅企業。2013年度，甲公司主營業務收入為1000萬元，增值稅銷項稅額為170萬元；應收賬款期初余額為100萬元，期末余額為150萬元；預收賬款期初余額為50萬元，期末余額為10萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2013年度現金流量表中"銷售商品、提供勞務收到的現金"項目的金額為（）萬元。
A．1080
B．1160
C．1180
D．1260
正確答案:A解題思路：銷售商品、提供勞務收到的現金=含稅收入（1000+170）-應收賬款增加額（150-100）-預收賬款減少額（50-10）=1080萬元。
2．甲企業年末"原材料"科目借方余額300萬元，"生產成本"科目借方余額200萬元，"物資采購"科目借方余額50萬元，"受托代銷商品"科目借方余額100萬元，"代銷商品款"科目貸方余額100萬元，"材料成本差異"科目貸方余額30萬元，"存貨跌價準備"科目貸方余額20萬元。該企業年末資產負債表中"存貨"項目應填列的金額為（）萬元。
A．650
B．500
C．550
D．520
正確答案:B解題思路："存貨"項目的金額=300+200+50+100-100-30-20=500（萬元）
3．甲公司2013年度發生的管理費用為2300萬元，其中：以現金支付退休職工統籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計提固定資產折舊420萬元，無形資產攤銷200萬元，計提壞賬準備150萬元，其余均以現金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2013年度現金流量表中"支付的其他與經營活動有關的現金"項目的金額為（）萬元。
A．105
B．555
C．575
D．675
正確答案:B解題思路：支付的其他與經營活動有關的現金=管理費用-管理人員工資-存貨盤虧損失-計提固定資產折舊-無形資產攤銷-計提壞賬準備=2300-950-25-420-200-150=555（萬元）。
4．下列各項中，不屬于現金流量表"收回投資所收到的現金"項目反映內容的是（）。
A．轉讓交易性金融資產收到的現金
B．轉讓長期股權投資收到的現金
C．因債券到期收回長期債權投資本金而收到的現金
D．因債券到期收回長期債券投資利息而收到的現金
正確答案:D解題思路：因債券到期收回的長期債券投資利息而收到的現金，應在"取得投資收益收到的現金"項目反映。
5．下列各項關于現金流量分類的表述中，正確的是（）。
A．支付經營租賃設備租金作為經營活動現金流出
B．收到聯營企業分派的現金股利作為經營活動現金流入
C．支付以前年度融資租賃設備款作為投資活動現金流出
D．支付計入當期損益的研究開發費用作為投資活動現金流出
正確答案:A解題思路：B選項中屬于投資活動的現金流量，C選項屬于籌資活動的現金流量，D選項屬于經營活動的現金流量。
6．甲企業當期凈利潤1200萬元，投資收益為200萬元，與籌資活動有關的財務費用為100萬元，經營性應收項目增加150萬元，經營性應付項目減少50萬元，固定資產折舊為80萬元，無形資產攤銷為20萬元。假設沒有其他影響經營活動現金流量的項目，該企業當期經營活動產生的現金流量凈額為（）萬元。
A．1000
B．800
C．850
D．900
正確答案:A解題思路：經營活動產生的現金流量凈額=1200-200+100-150-50+80+20=1000萬元。
7．2013年1月1日，甲公司與丁公司簽訂合同，自丁公司購買管理系統軟件，合同價款為50000萬元，款項分五次支付，其中合同簽訂之日支付購買價款的20%．其余款項分四次自次年起每年12月31日支付10000萬元。管理系統軟件購買價款的現值為45460萬元，折現率為5%。該軟件預計使用5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。假設不考慮其他因素，則甲公司2013年12月31日"長期應付款"項目金額是（）萬元。
A．30000
B．25460
C．27233
D．40000
正確答案:C解題思路："長期應付款"科目余額=30000（萬元）；"未確認融資費用"科目余額=4540-35460×5%=2767（萬元）；"長期應付款"項目金額=30000-2767=27233（萬元）。
8．下列交易或事項中，不影響利潤表中營業利潤金額的是（）。
A．計提存貨跌價準備
B．出售原材料并結轉成本
C．按產品數量支付專利技術轉讓費
D．清理管理用固定資產發生的凈損失
正確答案:D解題思路：A選項計提存貨跌價準備要計入資產減值損失；B出售原材料并結轉成本要計入其他業務收入和其他業務成本；C按產品數量支付專利技術轉讓費要計入管理費用；D清理管理用固定資產發生的凈損失要計入營業外支出。因為營業外支出的位置在利潤表中是在營業利潤后面，因此本題正確的答案是D選項。
9．下列財務報表屬于靜態財務報表的是（）。
A．資產負債表
B．利潤表
C．現金流量表
D．所有者權益變動表
正確答案:A
10．下列資產中，不屬于流動資產的是（）。
A．交易性金融資產
B．一年內到期的非流動資產
C．開發支出
D．貨幣資金
正確答案:C
二、多項選擇題(每小題2分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上正確答案，錯選或多選均不得分；少選，但選擇正確的每個選項得0.5分)
1．企業發生的下列各項業務中，應計入利潤表"其他綜合收益"項目的有（）。
A．收到投資者投入的銀行存款大于實收資本的差額
B．可供出售金融資產公允價值暫時性變動
C．自用房地產轉換為以公允價值模式計量的投資性房地產時，公允價值大于賬面價值的差額
D．長期股權投資按權益法核算確認的資本公積
E．持有至到期投資重分類為可供出售金融資產，其賬面價值與公允價值的差額
正確答案:BCDE解題思路：其他綜合收益，反映企業根據會計準則規定未在損益中確認的各項利得和損失扣除所得稅影響后的凈額。選項A，應計入"資本公積--股本溢價"，屬于與所有者投入資本有關的經濟利益流入，不屬于利得或損失，其余項目屬于其余綜合收益。
2．下列各項關于甲公司現金流量分類的表述中，正確的有（）
A．發行債券收到現金作為籌資活動現金流入
B．支付在建工程人員工資作為投資活動現金流出
C．因持有的債券到期收到現金作為投資活動現金流入
D．附追索權轉讓應收賬款收到現金作為投資活動現金流入
E．銷售商品收到現金作為經營活動現金流入
正確答案:ABCE解題思路：選項D是屬于籌資活動的現金流入。
3．下列會計科目中，屬于填列現金流量表中"銷售商品、提供勞務收到的現金"項目時應予考慮的有（）。
A．營業收入
B．應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）
C．應收賬款
D．應付賬款
正確答案:ABC解題思路：應付賬款屬于填列現金流量表中"購買商品、接受勞務支付的現金"項目時應予考慮的。
三、計算題(每小題2分，每個題目中只有一個正確答案)
（1-6題共用題干）
考核應收賬款、預收賬款的確認、計量和列報康輝有限責任公司（以下簡稱康輝公司）為工業企業，采用備抵法確認應收款項減值，有關資料如下：
（1）2013年12月1日"壞賬準備"科目貸方余額1.08萬元。當月發生下列有關業務：
①收到B公司支付的購貨欠款3.51萬元，該筆貨款原已作為壞賬核銷。
②確認J公司所欠貨款5.85萬元已無法收回，作為壞賬損失處理。
③發放職工工資時扣還前期為職工墊付的醫療費0.5萬元。
④以銀行存款支付借入包裝物押金1.1萬元。
⑤確認當年為A公司提供工業性勞務應收的勞務款234萬元符合收入確認條件，并按完工百分比法確認當年提供該項勞務的成本177萬元。
⑥預計2014年應收賬款可能發生的壞賬損失為7.2萬元，其他應收款可能發生的壞賬損失為0.6萬元。
（2）2013年12月31日結賬后部分總賬科目及其所屬明細科目余額如下表所列：
【要求】根據上述資料，分析回答下列問題（金額單位：萬元）：
1．康輝公司當月進行的以下賬務處理中，正確的是（）。
A．收到B公司支付的、原已作為壞賬核銷購貨欠款時，編制會計分錄：
借：銀行存款3.51
貸：應收賬款3.51
B．確認J公司所欠貨款為壞賬損失時，編制會計分錄：
借：壞賬準備5.85
貸：應收賬款5.85
C．扣還前期為職工墊付的醫療費時，編制會計分錄：
借：應付職工薪酬0.5
貸：其他應收款0.5
D．以銀行存款支付借入包裝物押金時，編制會計分錄：
借：其他應收款1.1
貸：銀行存款1.1
2．年末編制確認勞務收入的會計分錄時，使用的會計科目是（）。
A．主營業務收入
B．營業外收入
C．其他業務收入
D．應收賬款
3．康輝公司年度利潤表下列項目中，可用以反映當年確認勞務成本的是（）。
A．營業成本
B．銷售費用
C．管理費用
D．營業外支出
4．12月31日康輝公司應計提的壞賬準備為（）萬元。
A．7.8
B．9.06
C．6.54
D．7.12
5．2013年12月31日康輝公司資產負債表下列項目中填列金額正確的是（）。
A．"應收賬款"項目填列金額223.2萬元
B．"預付款項"項目填列金額3萬元
C．"其他應收款"項目填列金額11.4萬元
D．"應付賬款"項目填列金額43.8萬元
6．影響2013年12月31日康輝公司資產負債表"預收款項"項目應填列金額的因素為（）。
A．"應收賬款--C公司"科目的期末貸方余額3.6萬元
B．"應付賬款--G公司"科目的期末借方余額3萬元
C．"預收賬款--H公司"科目的期末貸方余額20萬元
D．"預收賬款--I公司"科目的期末借方余額7.5萬元
正確答案:1．BCD；2．AD；3．A；4．B；5．BC；6．AC解題思路：1.收到B公司支付的、原已作為壞賬核銷購貨欠款時，應作以下賬務處理：
借：銀行存款3.51
貸：壞賬準備3.51
2.工業企業對外提供工業性勞務，屬于主營業務活動，因此確認勞務收入時應作以下賬務處理：
借：應收賬款234
貸：主營業務收入234
3.由于當年確認的提供工業性勞務發生的勞務成本應通過"主營業務成本"科目核算，因此該項成本應作年度利潤表"營業成本"項目中列示。
4.12月31日應提壞賬準備=應保留壞賬準備余額（7.2+0.6）+壞賬準備借方余額（5.85-1.08-3.51）=9.06（萬元）
借：資產減值損失9.06
貸：壞賬準備9.06
5."應收賬款"項目應填列金額=應收賬款234+預收賬款借方余額7.5-壞賬準備7.2=234.3（萬元）
"預付款項"項目應填列金額=3（萬元）
"其他應收款"項目應填列金額=賬面余額12-壞賬準備0.6=11.4（萬元）
"應付賬款"項目應填列金額=46.8（萬元）
6.資產負債表"預收款項"項目應填列金額="預收賬款"科目所屬明細賬的期末貸方余額合計+"應收賬款"科目所屬明細賬的期末貸方余額合計。"預收賬款"科目所屬明細科目的期末借方余額本質上屬于資產方的應收賬款；"應付賬款"科目所屬明細科目的期末借方余額本質上屬于資產方的預付款項。
