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　　1．甲公司2013年2月1日購入需要安裝的設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為100萬元，增值稅為17萬元。購買過程中，以銀行存款支付運雜費等費用3萬元。安裝時，領用材料6萬元；支付安裝工人工資11萬元。該設備2013年3月30日達到預定可使用狀態(tài)。甲公司對該設備采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為10年，凈殘值為零。假定不考慮其他因素，2013年該設備應計提的折舊額為（）。

　　A．9.9萬元

　　B．9萬元

　　C．11萬元

　　D．13.2萬元

 

　　正確答案:B解題思路：2013年3月30日固定入賬價值=買價100+運費3+安裝用材料6+安裝工資11=120（萬元）2013年應計提折舊額=（120-0）÷10÷12×9=9（萬元）。

 

　　2．甲公司為增值稅一般納稅人，于2013年1月3日購進一臺不需要安裝的生產設備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為3000萬元，增值稅額為510萬元，款項已支付；另支付運費100萬元（按7%計算進項稅額），保險費15萬元，裝卸費5萬元。當日，該設備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設備的初始入賬價值為（）萬元。

　　A．3113

　　B．3120

　　C．3510

　　D．3530

 

　　正確答案:A解題思路：購入的生產用設備，其增值稅（包含運費的7%）可以抵扣，則甲公司該設備的初始入賬價值=3000+100×（1-7%）+15+5=3113（萬元）。

 

　　3．甲公司自行建造某項生產用大型設備，該設備由A、B、C、D四個部件組成。建造過程中發(fā)生外購設備和材料成本7320萬元，人工成本1200萬元，資本化的借款費用1920萬元，安裝費用1140萬元，為達到正常運轉發(fā)生測試費600萬元，外聘專業(yè)人員服務費360萬元，員工培訓費120元。2014年1月，該設備達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。該設備整體預計使用年限為15年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C、D各部件在達到預定可使用狀態(tài)時的公允價值分別為3360萬元、2880萬元、4800萬元、2160萬元，各部件的預計使用年限分別為10年、15年、20年和12年。甲公司該設備2014年度應計提的折舊額是（）。

　　A．744.33萬元

　　B．825.55萬元

　　C．900.60萬元

　　D．1149.50萬元

 

　　正確答案:B解題思路：對于構成固定資產的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經濟利益，從而適應不同的折舊率或者折舊方法，同時各組成部分實際上是以獨立的方式為企業(yè)提供經濟利益。因此，企業(yè)應將其各組成部分單獨確認為單項固定資產。

　　A部件的成本=12540÷（3360+2880+4800+2160）×3360=3192（萬元）

　　B部件的成本=12540÷（3360+2880+4800+2160）×2880=2736（萬元）

　　C部件的成本=12540÷（3360+2880+4800+2160）×4800=4560（萬元）

　　D部件的成本=12540÷（3360+2880+4800+2160）×2160=2052（萬元）

　　甲公司該設備2014年度應計提的折舊額=3192÷10×11/12+2736÷15×11/12+4560÷20×11/12+2052÷12×11/12=825.55（萬元）。

 

　　4．下列關于自行建造固定資產會計處理的表述中，正確的是（）。

　　A．為建造固定資產支付的職工薪酬計入當期損益

　　B．固定資產的建造成本不包括工程完工前盤虧的工程物資凈損失

　　C．工程完工前因正常原因造成的單項工程報廢凈損失計入營業(yè)外支出

　　D．已達到預定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產按暫估價值入賬

 

　　正確答案:D解題思路：為建造固定資產支付的職工薪酬應該計入建造固定資產的成本，選項A錯誤；工程完工前工程物資盤虧、報廢或毀損計入在建工程成本，工程完工后工程物資盤虧、報廢或毀損計入營業(yè)外支出，選項B錯誤；工程完工前正常原因造成的單項工程報廢凈損失計入在建工程成本，非正常原因造成的單項工程報廢凈損失計入營業(yè)外支出，選項C錯誤；已達到預定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產按暫估價值入賬，選項D正確。

 

　　5．如果購買固定資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，下列說法中正確的是（）。

　　A．固定資產的成本以購買價款為基礎確定

　　B．固定資產的成本以購買價款的現值為基礎確定

　　C．實際支付的價款與購買價款的現值之間的差額，無論是否符合資本化條件，均應當在信用期間內計入當期損益

　　D．實際支付的價款與購買價款的現值之間的差額，無論是否符合資本化條件，均應當在信用期間內資本化

 

　　正確答案:B解題思路：購買固定資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，固定資產的成本以購買價款的現值為基礎確定。實際支付的價款與購買價款現值的差額，如果符合資本化條件，在信用期內應該予以資本化。如果不符合資本化條件，應該費用化，計入當期損益。

 

　　6．甲公司以300萬完的價格對外轉讓一項專利權。該項專利權系甲公司以480萬元的價格購入，購入時該專利權預計使用年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為12年。轉讓時該專利權已使用5年。轉讓該專利權應交的營業(yè)稅為15萬元，假定不考慮其他相關稅費。該專利權未計提減值準備。甲公司轉讓該專利權所獲得的凈收益為（）萬元。

　　A．5

　　B．20

　　C．45

　　D．60

 

　　正確答案:C解題思路：本題的考核點是無形資產的核算。該專利權按10年攤銷，每年攤銷48萬元，轉讓時該專利權的賬面價值為240萬元（480-48×5），甲公司轉讓該專利權所獲得的凈收益為45萬元。轉讓時所作的會計分錄是：

　　借：銀行存款300

　　累計攤銷240

　　貸：無形資產--專利權480

　　應交稅費--應交營業(yè)稅15

　　營業(yè)外收入45

 

　　7．下列關于無形資產會計處理的表述中，正確的是（）。

　　A．當月增加的使用壽命有限的無形資產從下月開始攤銷

　　B．無形資產攤銷方法應當反映其經濟利益的預期實現方式

　　C．具有融資性質的分期付款購入的無形資產以總價款確定初始成本

　　D．使用壽命不確定的無形資產應采用年限平均法按10年攤銷

 

　　正確答案:B解題思路：當月增加的使用壽命有限的無形資產從當月開始攤銷，選項A錯誤；具有融資性質的分期付款購入無形資產，初始成本以購買價款的現值為基礎確定，選項C錯誤；使用壽命不確定的無形資產不用進行攤銷，選項D不正確。

 

　　8．下列有關土地使用權的說法中，不正確的是（）。

　　A．企業(yè)取得的土地使用權用于出租或增值目的時應將其轉為投資性房地產

　　B．房地產開發(fā)企業(yè)取得土地用于建造對外出售的房屋建筑物，相關的土地使用權應當計入所建造的房屋建筑物成本

　　C．房地產開發(fā)企業(yè)取得土地用于建造對外出售的房屋建筑物，土地使用權與地上建筑物應當分別進行攤銷和提取折舊

　　D．企業(yè)外購房屋建筑物支付的價款，應當在地上建筑物與土地使用權之間進行分配

 

　　正確答案:C解題思路：房地產開發(fā)企業(yè)取得土地用于建造對外出售的房屋建筑物，相關的土地使用權應當計入所建造的房屋建筑物成本。

 

　　9．甲公司以一輛汽車換入乙公司的一輛貨車。甲公司汽車的賬面原價為30萬元，已提折舊11萬元；乙公司貨車的賬面價值為25萬元。假設甲、乙公司汽車和貨車的公允價值均無法合理確定，稅法核定，兩個公司資產的賬面價值等于計稅價格，甲公司換出汽車應交增值稅款為3.23萬元，乙公司換出貨車應交增值稅款4.25萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款2萬元。甲、乙公司增值稅稅率均為17%，換入的資產均作為固定資產核算。甲公司應確認的換入固定資產的成本為（）。

　　A．19萬元

　　B．19.98萬元

　　C．25萬元

　　D．22.23萬元

 

　　正確答案:B解題思路：甲公司換入固定資產的成本=換出資產賬面價值+支付的應計入換入資產成本的相關稅費+支付的不含稅的補價=（30-11）+0+［2-（4.25-3.23）］=19.98（萬元）

　　甲公司應做會計分錄為：

　　借：固定資產清理19

　　累計折舊11

　　貸：固定資產30

　　借：固定資產19.98［19+2-（4.25-3.23）]

　　應交稅費--應交增值稅（進項稅額）4.25（25×17%）

　　貸：固定資產清理19

　　應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）3.23（19×17%）

　　銀行存款2

 

　　10．企業(yè)在計量資產可收回金額時，下列各項中，不屬于資產預計未來現金流量的是（）。

　　A．為維持資產正常運轉發(fā)生的現金流出

　　B．資產持續(xù)使用過程中產生的現金流入

　　C．未來年度為改良資產發(fā)生的現金流出

　　D．未來年度因實施已承諾重組減少的現金流出

 

　　正確答案:C解題思路：預計未來現金流量應以資產的當前狀況為基礎，而不能考慮未來年度改良的現金流出。

 

　　二、多項選擇題(每小題2分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上正確答案，錯選或多選均不得分；少選，但選擇正確的每個選項得0.5分)

 

　　1．下列有關固定資產核算的說法中，正確的有（）。

　　A．建設期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失應當計入在建工程成本

　　B．與固定資產有關的經濟利益預期實現方式有重大改變的，應當調整固定資產使用壽命

　　C．企業(yè)以經營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的改良支出通過"在建工程"科目核算

　　D．與固定資產有關的后續(xù)支出，符合固定資產確認條件的，應當計入固定資產成本，同時應當終止確認被替換部分的賬面價值

　　E．車間不需用固定資產折舊費用應計入制造費用

 

　　正確答案:AD解題思路：與固定資產有關的經濟利益預期實現方式有重大改變的，應當改變固定資產折舊方法，選項B不正確；企業(yè)以經營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的改良支出，應予資本化，作為長期待攤費用，合理進行攤銷，選項C不正確；未使用、不需用的固定資產，無論屬于哪一部門，其折舊費均應通過"管理費用"科目核算，選項E不正確。

 

　　2．下列固定資產不應計提折舊有（）。

　　A．融資租入的固定資產

　　B．已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產

　　C．未提足折舊提前報廢的固定資產

　　D．未使用的固定資產

　　E．按規(guī)定單獨作為固定資產入賬的土地

 

　　正確答案:BCE解題思路：除下列情況外，企業(yè)應對所有固定資產計提折舊：已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產，按規(guī)定單獨作價作為固定資產入賬的土地。此外，提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。未提足折舊的季節(jié)性停用和大修理停用的固定資產，應照提折舊。

 

　　3．下列有關固定資產成本確定的敘述中，正確的有（）。

　　A．企業(yè)以經營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的改良支出，應計入固定資產成本

　　B．核電站核設施企業(yè)預計的棄置費用現值應計入固定資產的成本

　　C．融資租入的固定資產，承租人應當將租賃開始日租賃資產原賬面價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者作為租入資產的入賬價值

　　D．投資者投入固定資產的成本，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外

　　E．同一控制下企業(yè)合并取得的固定資產，應當按照合并日在被合并方企業(yè)的賬面價值計量

 

　　正確答案:BDF解題思路：企業(yè)以經營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的改良支出，應計入長期待攤費用科目核算，然后按期攤銷，選項A不正確；融資租入的固定資產，承租人應當將租賃開始日租賃資產的公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者作為租入資產的入賬價值，選項C不正確。