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　　（1-6題共用題干）

　　宏宇有限責(zé)任公司（以下簡稱宏宇公司）為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。2013年6月份，公司發(fā)生以下相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項：

　　（1）開出面值702000元的帶息商業(yè)承兌匯票，用于抵付前期欠付K公司的貨款。

　　（2）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅價款360000元，增值稅61200元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，收款存入銀行。

　　（3）收到B公司作為資本投入的原材料一批，該批原材料投資合同約定的不含稅價值為150000元，增值稅進項稅額25500元，該進項稅額允許抵扣。B公司已出具增值稅專用發(fā)票。且合同約定的價值與公允價值相符，B公司的投資額與其在宏宇公司注冊資本中享有的份額相等。材料當日全部驗收入庫，且按實際成本核算。

　　（4）計提當月開出的帶息商業(yè)承兌匯票利息3510元。

　　（5）將實際成本2000元的原材料對外捐贈。

　　（6）計提當月出售固定資產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅216000元。

　　（7）計算并以用銀行存款繳納當月應(yīng)交增值稅。

　　（8）以銀行存款支付二季度經(jīng)營租入行政辦公用房的租金22500元，其中屬于本月的租金為7500元。

　　（9）計提應(yīng)交房產(chǎn)稅、車船稅和土地使用稅共計5600元。

　　（10）確認應(yīng)付N公司的貨款17550元已無法支付。

　　【要求】根據(jù)上述資料，分析回答下列第1～6小題（金額單位：元）：

　　1．當月宏宇公司下列賬務(wù)處理中，正確的是（）。

　　A．開出帶息商業(yè)承兌匯票用于抵付前期原欠的貨款時，應(yīng)借記"應(yīng)付賬款"科目，貸記"應(yīng)付票據(jù)"科目

　　B．銷售商品時，應(yīng)借記"銀行存款"科目，貸記"主營業(yè)務(wù)收入"和"應(yīng)交稅費"科目

　　C．接受原材料投資時，應(yīng)借記"原材料"和"應(yīng)交稅費"科目，貸記"實收資本"科目

　　D．計提應(yīng)付帶息商業(yè)承兌匯票利息時，應(yīng)借記"財務(wù)費用"科目，貸記"應(yīng)付利息"科目

　　2．當月宏宇公司進行對外捐出材料的賬務(wù)時，貸記的會計科目是（）。

　　A．其他業(yè)務(wù)成本

　　B．原材料

　　C．應(yīng)交稅費

　　D．營業(yè)外支出

　　3．當月宏宇公司計提出售庫房應(yīng)繳納的營業(yè)稅時，借記的會計科目是（）。

　　A．其他業(yè)務(wù)成本

　　B．固定資產(chǎn)清理

　　C．營業(yè)外支出

　　D．營業(yè)稅金及附加

　　4．當月宏宇公司應(yīng)交增值稅是（）元。

　　A．36040

　　B．60720

　　C．35700

　　D．61200

　　5．當月宏宇公司支付一季度房租時，編制會計分錄時借記的會計科目是（）。

　　A．其他業(yè)務(wù)成本

　　B．營業(yè)外支出

　　C．管理費用

　　D．其他應(yīng)付款

　　6．當月宏宇公司轉(zhuǎn)銷確實無法支付的N公司貨款時，貸記的會計科目是（）。

　　A．資本公積

　　B．盈余公積

　　C．營業(yè)外收入

　　D．其他業(yè)務(wù)收入

 

　　正確答案:1．ABC；2．BC；3．B；4．A；5．CD；6．C解題思路：1.計提應(yīng)付帶息商業(yè)承兌匯票利息時，應(yīng)借記"財務(wù)費用"科目，貸記"應(yīng)付票據(jù)"科目。

　　2.因購入材料改變用途，因此其增值稅進項稅額應(yīng)予以轉(zhuǎn)出，宏宇公司對外捐出原材料時應(yīng)作以下賬務(wù)處理：

　　借：營業(yè)外支出2340

　　貸：原材料2000

　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）340

　　3.當月宏宇公司計提出售庫房應(yīng)繳納的營業(yè)稅時，應(yīng)作以下賬務(wù)處理：

　　借：固定資產(chǎn)清理216000

　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交營業(yè)稅216000

　　4.當月應(yīng)交增值稅

　　=銷項稅額61200-進項稅額（25500-340）=36040（元）

　　交納稅款時應(yīng)作以下賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（已交稅金）36040

　　貸：銀行存款36040

　　5.宏宇公司支付一季度房租時應(yīng)作以下賬務(wù)處理：

　　借：其他應(yīng)付款15000

　　管理費用7500

　　貸：銀行存款22500

　　6.宏宇公司轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)付賬款時應(yīng)作以下賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)付賬款--N公司17550

　　貸：營業(yè)外收入17550

 

　　四、綜合分析題

 

　　（1-3題共用題干）

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，5月初待抵扣進項稅額為3.4萬元，5月份購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為100萬元，增值稅額為17萬元，貨款已經(jīng)支付，材料已驗收入庫；5月份在建工程項目領(lǐng)用材料實際成本20萬元；另外，甲企業(yè)5月份銷售產(chǎn)品一批，含稅收入為585萬元，適用增值稅稅率為17%，貨款尚未收到。

　　1．甲企業(yè)5月份增值稅的銷項稅額為（）萬元。

　　A．85

　　B．99.45

　　C．82.45

　　D．68

　　2．甲企業(yè)5月份應(yīng)交增值稅為（）萬元。

　　A．82.45

　　B．68

　　C．71.4

　　D．85.85

　　3．甲企業(yè)5月份銷售產(chǎn)品應(yīng)作的會計分錄為（）。

　　A．借：應(yīng)收賬款5850000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入5850000

　　B．借：應(yīng)收賬款5000000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入5000000

　　C．借：應(yīng)收賬款5850000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入5000000

　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85000

　　D．借：應(yīng)收賬款6844500

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入5850000

　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）994500

 

　　正確答案:1．A；2．B；3．C

 

　　五、計算題

 

　　1．甲企業(yè)為增值稅一般納稅人企業(yè)，存貨按實際成本記賬，6月初"應(yīng)交稅費--未交增值稅"科目貸方余額20萬元，2013年6月份的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　（1）向農(nóng)民購進農(nóng)產(chǎn)品一批，收購價為800萬元。另外，發(fā)生運雜費116萬元，其中，運費100萬元，裝卸費16萬元。款項已付，貨物已入庫；

　　（2）不動產(chǎn)在建工程領(lǐng)用一批原材料，該批材料采購成本400萬元，采購時支付增值稅進項稅額68萬元，領(lǐng)用時該批材料計稅價格為600萬元：

　　（3）將一批成本為500萬元（采購時支付增值稅進項稅額85萬元）、計稅價格為700萬元的原材料作為福利發(fā)放給職工；

　　（4）用銀行存款購進一臺不需安裝的機器設(shè)備，支付價款1000萬元，增值稅進項稅額170萬元：

　　（5）向稅務(wù)機關(guān)交納增值稅70萬元，其中，20萬元為繳納上月未交增值稅。

　　要求：對甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理，并完成月末轉(zhuǎn)出未交或多交增值稅的賬務(wù)處理。

 

　　正確答案:

　　①進項稅額=800×13%+100×7%=111

　　采購成本=800+116-111=805

　　借：原材料805

　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額）111

　　貸：銀行存款916

　　②屬于增值稅不予于抵扣項目且所得稅法規(guī)定不計稅

　　借：在建工程468

　　貸：原材料400

　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）68

　　③屬于增值稅不予于抵扣項目且所得稅法規(guī)定視同銷售

　　借：應(yīng)付職工薪酬785

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入700

　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）85

　　借：其他業(yè)務(wù)成本500

　　貸：原材料500

　　④固定資產(chǎn)進項稅額準予抵扣

　　借：固定資產(chǎn)1000

　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額）170

　　貸：銀行存款1170

　　⑤繳納增值稅

　　借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（已交稅金）50

　　應(yīng)交稅費--未交增值稅20

　　貸：銀行存款70

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅：

　　"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅"科目貸方發(fā)生額=68+85=153（萬元）

　　"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅"科目借方發(fā)生額=111+170+50=331（萬元）

　　"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅"科目借方余額=331-153=178（萬元）

　　轉(zhuǎn)出多交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費--未交增值稅50

　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）50

　　即，月末"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅"科目借方余額178萬元中，50萬元是"已交稅金"形成的，128萬元是"進項稅額"形成的。月末只轉(zhuǎn)出"多交"的已交稅金50萬元，進項稅額余額128萬元無需轉(zhuǎn)出，留待下月抵扣。